- •Навчальний комплекс з дисципліни Економічний аналіз
- •5.050107 "Економіка підприємства",
- •5.050104 "Фінанси",
- •5.050111"Бухгалтерський облік"
- •Зміст програми Розділ 1 Теоретичні основи економічного аналізу .
- •Тема 1 . Предмет економічного аналізу .
- •Тема 2 . Метод і методичні прийоми економічного аналізу
- •Тема 3 .Інформаційне забезпечення і організація аналізу господарської діяльності .
- •Тема 4 . Види економічного аналізу та основи їх класифікації .
- •Розділ 2 . Техніко - економічний аналіз .
- •Тема 5 . Аналіз виробництва продукції робіт і послуг .
- •Тема 6 . Аналіз попиту , стану ринку і обсягу реалізації .
- •Тема 7 . Аналіз виробничих ресурсів і організаційно - технічного рівня підприємства.
- •Тема 8 . Аналіз витрат на виробництво та реалізацію продукції .
- •Тема 9 Система комплексного економічного аналізу та пошук резервів підвищення інтенсифікації та ефективності виробництва .
- •Розділ 3 . Фінансово - економічний аналіз .
- •Тема 10 . Аналіз фінансових результатів і рентабельності .
- •Тема 11 Аналіз фінансового стану підприємства .
- •Розділ і
- •Предмет економічного аналізу
- •2. Економічний аналіз як функція управління.
- •3. Предмет та об'єкти економічного аналізу
- •4. Принципи економічного аналізу
- •5.. Зв'язок економічного аналізу з іншими дисциплінами
- •Резюме.
- •Історія, проблеми та перспективи розвитку економічного аналізу (срс)
- •1. Зародження економічного аналізу
- •2. Етапи розвитку економічного аналізу.
- •3. Становлення і розвиток економічного аналізу в Україні
- •Резюме.
- •Тема 2.
- •Тема 2.1. Метод та методика економічного аналізу.
- •1. Метод і методика економічного аналізу, особливості.
- •2. Методи загального аналізу.
- •1). Порівняння.
- •2) Абсолютні величини та відносні величини
- •7)Відображення інформації за допомогою таблиць.
- •3. Евристичні прийоми в економічному аналізі
- •Контрольні питання.
- •Тема 2.2. Методика факторного аналізу
- •1. Поняття та завдання факторного аналізу
- •Резюме.
- •Контрольні питання.
- •Тема 2.3. Економіко-математичні методи аналізу господарської діяльності (срс)
- •1. Поняття і завдання економіко-математичних методів
- •2. Теорія ігор та її застосування в економічному аналізі
- •3. Особливості застосування теорії масового обслуговування в економічному аналізі
- •Резюме.
- •Контрольні запитання.
- •Тема 3 організація та інформаційне забезпечення економічного аналізу
- •1. Загальні підходи до організації економічного аналізу
- •2. Інформаційно-методичне забезпечення економічного аналізу. Підготовка інформаційної бази для потреб аналізу
- •3. Оформлення результатів економічного аналізу
- •Резюме.
- •Контрольні запитання.
- •Аналіз резервів підвищення ефективності господарської діяльності(срс)
- •1. Поняття та класифікація резервів господарювання
- •2. Методика розрахунку та обґрунтування розміру резервів господарювання
- •Резюме.
- •Контрольні запитання.
- •2. Внутрішній та зовнішній аналіз.
- •3. Попередній, оперативний і ретроспективний аналіз.
- •4.Аналіз за об'єктами управління.
- •Тема 5 аналіз виробництва та реалізації продукції
- •1. Значення, завданий, інформаційне забезпечення аналізу виробництва та реалізації продукції
- •2. Аналіз обсягів і структури виробництва продукції
- •3. Аналіз якості продукції
- •4. Аналіз ритмічності виробництва
- •5. Аналіз резервів збільшення обсягів виробництва і реалізації продукції
- •Тема 6.
- •1. Особливості проведення маркетингового аналізу
- •2. Аналіз виконання договірних зобов'язань і реалізації продукції
- •Фактори, які впливають на обсяг реалізації продукції.
- •3. Значення, завдання, інформаційне забезпечення аналізу зовнішньоекономічної діяльності
- •4. Аналіз обсягів, динаміки та структури експортних операцій
- •Тема 7.1. Аналіз ефективності використання трудових ресурсів.
- •1. Значення, завдання, інформаційне забезпечення аналізу ефективності використання трудових ресурсів.
- •2. Методика аналізу ефективності використання трудових ресурсів
- •2.1.Оцінка забезпеченості підприємства та його підрозділів трудовими ресурсами, руху робочої сили.
- •2.2. Аналіз використання робочого часу.
- •2.3. Аналіз продуктивності праці.
- •2.4.Аналіз фонду заробітної плати.(срс)
- •Резюме.
- •Контрольні питання.
- •Тема 7.3. Аналіз ефективності використання основних засобів і нематеріальних активів
- •1. Значення, завдання, інформаційне забезпечення аналізу ефективності використання основних засобів і нематеріальних активів
- •2. Аналіз наявності та ефективності використання основних засобів
- •3. Аналіз наявності та ефективності використання нематеріальних активів
- •Тема 7.3. Аналіз використання матеріальних ресурсів (срс).
- •1. Значення, завдання, інформаційне забезпечення аналізу використання матеріальних ресурсів
- •2. Методика аналізу використання матеріальних ресурсів
- •2.1. Аналіз забезпеченості матеріальними ресурсами.
- •2.2. Аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів.
- •2.3. Аналіз матеріаломісткості продукції.
- •Тема 8 аналіз витрат на виробництво продукції
- •1. Значення, завдання, інформаційне забезпечення аналізу витрат на виробництво продукції.
- •2. Аналіз загальної суми витрат на виробництво продукції
- •3. Аналіз структури витрат на виробництво
- •4. Особливості аналізу прямих та непрямих витрат
- •5. Оперативний аналіз собівартості продукції
- •6. Визначення резервів зниження собівартості продукції
- •Резюме.
- •1. Методи порівняльної рейтингової оцінки підприємств
- •Резюме.
- •Тема 10 аналіз фінансових результатів діяльності
- •1. Значення, завдання, інформаційне забезпечення аналізу фінансових результатів діяльності підприємства
- •2. Порядок формування фінансових результатів діяльності
- •3. Аналіз рівня, динаміки, структури та якості фінансових результатів
- •4. Аналіз фінансових результатів від різних видів діяльності
- •5. Оцінка рентабельності діяльності підприємства
- •6. Підрахунок резервів зростання прибутку та рентабельності
- •Резюме.
- •Контрольні питання.
- •Тема 11 аналіз фінансового стану підприємства
- •1. Значення, завдання, інформаційне забезпечення аналізу фінансового стану підприємства.
- •2. Експрес-аналіз бухгалтерської звітності
- •2.1. Аналіз активів та пасивів підприємства
- •3. Аналіз ліквідності та платоспроможності підприємства
- •4. Аналіз фінансової стійкості підприємства
- •5. Аналіз ділової активності підприємства
- •Ключові поняття та терміни:
- •Хід заняття.
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •1 . План проведення аналітичної роботи на рік , що являє собою календарний розклад окремих аналітичних досліджень , називається :
- •2 . Витрати за способом обчислення по окремих видах продукції діляться на :
- •3 . Калькулювання - це :
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання № ______
- •Викладач ________________ Завдання № _________
- •Рекомендована література
2. Інформаційно-методичне забезпечення економічного аналізу. Підготовка інформаційної бази для потреб аналізу
Поняття та сутність інформації.
Економічний аналіз займає проміжне місце між збором інформації та прийняттям управлінських рішень, тому його комплексність, глибина и ефективність багато в чому залежать від обсягу і якості інформації, що використовується. Економічний аналіз не лише виступає як споживач Інформації, а також створює її для власних потреб і прийняття управлінських рішень.
Під інформацією (від лат. information - пояснення, повідомлення, викладення), зазвичай, розуміють впорядковані відомості про процеси і явища зовнішнього світу, сукупність будь-яких знань тощо.
Класифікація економічної інформації.
Залежно від поставлених цілей і завдань впливу на об'єкт управління економічна інформація може класифікуватися за певними ознаками:
змінність - постійна, умовно-постійна і змінна інформація. До постійної відноситься Інформація, яка не змінюється протягом певного періоду часу (наприклад, звітні дані); умовно-постійна інформація зберігає нові значення протягом тривалого періоду (наприклад, норми витрачання); змінна - відбувається часта зміна значень (наприклад, відомості про витрачання сировини та матеріалів);
насиченість - недостатня, достатня та надлишкова інформація. Сьогодні облік не завжди відповідає вимогам, які до нього висуваються. Наприклад, має місце багаторазове дублювання облікової Інформації. Водночас багато показників не знаходять відображення в первинних документах, обліку та звітності. В ряді випадків відсутня стандартизація, уніфікація та раціоналізація складання та змісту документів (особливо тих, що готуються необліковими відділами та службами підприємств), недостатня інформація робить неможливим вирішення поставлених завдань, досягнення визначених цілей. Надлишкова - інформація, яка містить зайві дані;
спосіб зображення - текстова, графічна (графіки, діаграми, схеми, креслення) і мультимедійна;
функціональне призначення - прогнозна, планова, нормативна, облікова інформація. Цей блок інформації далі розглянемо більш детально;
ступінь обробки - вхідна та вихідна Інформація. Вхідна інформація - основа для наступної обробки даних - реєструється в місці її виникнення (зберігання). Вихідна інформація - результат обробки вхідних даних; поділяється на проміжну (що підлягала відповідній обробці) І результатну;
місце утворення - внутрішня (що утворюється безпосередньо в межах об'єкту та характеризує його діяльність) і зовнішня інформація (що надходить ззовні);
обсяг необхідних відомостей для управління економікою підприємства - комплексна й тематична, що відноситься до певного аспекту діяльності;
носії інформації - немашинна (усна, телефонна, документальна) І машинна інформація (на магнітних стрічках, дисках, датчиках даних тощо). Певна частина управлінської інформації повідомляється усно, особливо в нижчих ланках оперативного управління. Вся бухгалтерська інформація оформлюється відповідними документами і, отже, є документальною. Застосування сучасних інформаційних технологій в процесах управління підприємствами та іншими суб'єктами господарювання розширює можливості використання та підвищує значимість машинних носіїв інформації.
Відомі й інші класифікаційні ознаки економічної Інформації: за елементами структури - реквізити, показник, масив, потік; за предметом господарської діяльності - Інформація про продукцію, послуги тощо.
Джерела інформації для аналізу.
Для економічного аналізу використовують різноманітні джерела інформації. Потреба в конкретних матеріалах залежить від періоду, що аналізується, цілей та завдань економічного аналізу.
Склад, зміст та якість інформації, яка залучається до аналізу, мають визначальну роль у забезпеченні його дієвості. Аналіз не обмежується тільки економічними даними, а широко використовує технічну, технологічну та
іншу інформацію.
Всі джерела даних, що залучаються для проведення економічного аналізу, можна поділити на окремі групи.
1) Нормативні, кошторисні, планові. До них належать всі типи планів, які розробляються на підприємстві (перспективні, поточні, оперативні, бізнес-плани, плани-графіки виробництва, технологічні карти), а також нормативні матеріали, кошториси, цінники, проектні завдання тощо.
2) Джерело облікового характеру. До них належать всі дані, що містять документи бухгалтерського, статистичного та оперативного обліку, а також всі види звітності, в тому числі внутрішньогосподарська звітність, первинна облікова документація.
Важливе значення для аналітичної роботи мають дані, які відображені в облікових регістрах, оборотних відомостях, картках і книгах обліку, в первинних документах (вимогах, нарядах, накладних, лімітних картках тощо).
Для поглиблення результатів економічного аналізу, виявлення причин відхилень від прогнозів і в динаміці за показниками, що вивчаються, використовуються дані реєстрів бухгалтерського обліку (машинограм, журналів, дебетових і накопичувальних відомостей тощо), первинних і зведених документів. Ці джерела інформації містять широкий аналітичний матеріал. Так, за даними регістрів бухгалтерського обліку та доданих до них документів можна вивчити причини перевитрачання ресурсів, сплати штрафів та інших недоліків, встановити винних, перевірити законність, доцільність і ефективність господарських операцій.
У процесі проведення економічного аналізу (особливо при оцінці фінансового стану підприємства) широко використовуються дані фінансової звітності: Балансу (ф. № 1). Звіту про фінансові результати (ф. № 2), Звіту про рух грошових коштів (ф. № 3), Звіту про власний капітал (ф. № 4), Приміток до річної фінансової звітності (ф. № 5), яка відповідно до П(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності" має наступні якісні характеристики: зрозумілість та адекватність тлумачення, достовірність, зіставність, доречність.
3.) Позаоблікові джерела інформації.
офіційні нормативні документи, якими підприємство зобов'язане користуватися у своїй діяльності - Закони України, Укази Президента, Постанови Уряду та місцевих органів, накази вищих органів;
матеріали, акти, висновки внутрішнього та зовнішнього аудиту, внутрішньовідомчих і позавідомчих ревізій, перевірок діяльності податкової служби, кредитних установ, територіальних агентств з фінансового оздоровлення тощо, лабораторного та лікарсько-санітарного контролю, професійних консалтингових фірм, друку, ЗМЇ, Інтернету, регіональних відділів статистики, особистих контактів з виконавцями;
господарсько-правові документи (договори, рішення арбітражу, судових органів тощо);
технічна та технологічна документація;
спеціальні обстеження (хронометраж);
доповідні записки, листування з контрагентами;
реклама.
Комплексне використання перерахованих джерел інформації та правильне їх поєднання в процесі економічного аналізу дозволяють всебічно та глибоко вивчити всі сторони господарської діяльності та повніше виявити резерви економічного та соціального розвитку.
Підготовка інформаційної бази для потреб економічного аналізу.
Підготовка інформації для проведення економічного аналізу передбачає:
перевірку інформації на доброякісність (перевіряється наскільки повними є дані, чи дотримуються правила складання та оформлення звітності, правильність арифметичних розрахунків, узгодженість показників, наведених в різних таблицях);
перевірку Інформації за сутністю (у процесі перевірки визначають, наскільки той або інший показник відповідає дійсності, фактичному стану справ підприємства);
забезпечення можливості порівняння показників (всю числову інформацію після перевірки її доброякісності приводять до порівняльного вигляду. Це здійснюють за допомогою таких способів як нейтралізація впливу вартісного та якісного факторів шляхом доведення їх до єдиного базису, використання середніх і відносних величин, методів перерахунку тощо);
спрощення числових показників. Вибір ступеня спрощення залежить від змісту показника, його величини тощо. Для цього можна замінювати абсолютні показники відносними, заокруглювати цифри;
систематизація та групування підібраної інформації.
Оскільки від якості джерел інформації залежить достовірність результатів аналізу, вони повинні обов'язково та ретельно перевірятися. Достовірні джерела аналізу - необхідна умова об'єктивності та високої якості аналітичних робіт, так як вони забезпечують доказову силу висновків, зроблених на підставі результатів економічного аналізу.
При перевірці інформаційної бази застосовуються прийоми документального контролю (табл. 7.8).
При дослідженні достовірності інформаційної бази необхідно:
перевірити дотримання правил оформлення звітності; прийнятність та узгодженість показників звітів за суміжні хронологічні періоди: узгодженість показників різних форм звітності перевіряють, як правило, зіставленням. Деякі показники входять до різних звітних форм і, отже, при правильному складанні звіту обов'язково повинні збігатися. При цьому використовують внутрішньоформові та міжформові ув'язки;
провести вибіркову інвентаризацію;
здійснити логічний контроль показників звітності;
провести арифметичний та нормативний контроль;
застосувати зустрічну перевірку.
Одночасно повинні бути забезпечені комплексність інформації, її формування за єдиними ознаками, можливість групування, перегрупування та комп'ютерної обробки, доступність для сприйняття тощо.
При цьому необхідно визначити способи найбільш ефективного задоволення інформаційних потреб, можливість обробки інформації за допомогою комп'ютерних технологій, розробку програм для використання інформації.