- •Навчальний комплекс з дисципліни Економічний аналіз
- •5.050107 "Економіка підприємства",
- •5.050104 "Фінанси",
- •5.050111"Бухгалтерський облік"
- •Зміст програми Розділ 1 Теоретичні основи економічного аналізу .
- •Тема 1 . Предмет економічного аналізу .
- •Тема 2 . Метод і методичні прийоми економічного аналізу
- •Тема 3 .Інформаційне забезпечення і організація аналізу господарської діяльності .
- •Тема 4 . Види економічного аналізу та основи їх класифікації .
- •Розділ 2 . Техніко - економічний аналіз .
- •Тема 5 . Аналіз виробництва продукції робіт і послуг .
- •Тема 6 . Аналіз попиту , стану ринку і обсягу реалізації .
- •Тема 7 . Аналіз виробничих ресурсів і організаційно - технічного рівня підприємства.
- •Тема 8 . Аналіз витрат на виробництво та реалізацію продукції .
- •Тема 9 Система комплексного економічного аналізу та пошук резервів підвищення інтенсифікації та ефективності виробництва .
- •Розділ 3 . Фінансово - економічний аналіз .
- •Тема 10 . Аналіз фінансових результатів і рентабельності .
- •Тема 11 Аналіз фінансового стану підприємства .
- •Розділ і
- •Предмет економічного аналізу
- •2. Економічний аналіз як функція управління.
- •3. Предмет та об'єкти економічного аналізу
- •4. Принципи економічного аналізу
- •5.. Зв'язок економічного аналізу з іншими дисциплінами
- •Резюме.
- •Історія, проблеми та перспективи розвитку економічного аналізу (срс)
- •1. Зародження економічного аналізу
- •2. Етапи розвитку економічного аналізу.
- •3. Становлення і розвиток економічного аналізу в Україні
- •Резюме.
- •Тема 2.
- •Тема 2.1. Метод та методика економічного аналізу.
- •1. Метод і методика економічного аналізу, особливості.
- •2. Методи загального аналізу.
- •1). Порівняння.
- •2) Абсолютні величини та відносні величини
- •7)Відображення інформації за допомогою таблиць.
- •3. Евристичні прийоми в економічному аналізі
- •Контрольні питання.
- •Тема 2.2. Методика факторного аналізу
- •1. Поняття та завдання факторного аналізу
- •Резюме.
- •Контрольні питання.
- •Тема 2.3. Економіко-математичні методи аналізу господарської діяльності (срс)
- •1. Поняття і завдання економіко-математичних методів
- •2. Теорія ігор та її застосування в економічному аналізі
- •3. Особливості застосування теорії масового обслуговування в економічному аналізі
- •Резюме.
- •Контрольні запитання.
- •Тема 3 організація та інформаційне забезпечення економічного аналізу
- •1. Загальні підходи до організації економічного аналізу
- •2. Інформаційно-методичне забезпечення економічного аналізу. Підготовка інформаційної бази для потреб аналізу
- •3. Оформлення результатів економічного аналізу
- •Резюме.
- •Контрольні запитання.
- •Аналіз резервів підвищення ефективності господарської діяльності(срс)
- •1. Поняття та класифікація резервів господарювання
- •2. Методика розрахунку та обґрунтування розміру резервів господарювання
- •Резюме.
- •Контрольні запитання.
- •2. Внутрішній та зовнішній аналіз.
- •3. Попередній, оперативний і ретроспективний аналіз.
- •4.Аналіз за об'єктами управління.
- •Тема 5 аналіз виробництва та реалізації продукції
- •1. Значення, завданий, інформаційне забезпечення аналізу виробництва та реалізації продукції
- •2. Аналіз обсягів і структури виробництва продукції
- •3. Аналіз якості продукції
- •4. Аналіз ритмічності виробництва
- •5. Аналіз резервів збільшення обсягів виробництва і реалізації продукції
- •Тема 6.
- •1. Особливості проведення маркетингового аналізу
- •2. Аналіз виконання договірних зобов'язань і реалізації продукції
- •Фактори, які впливають на обсяг реалізації продукції.
- •3. Значення, завдання, інформаційне забезпечення аналізу зовнішньоекономічної діяльності
- •4. Аналіз обсягів, динаміки та структури експортних операцій
- •Тема 7.1. Аналіз ефективності використання трудових ресурсів.
- •1. Значення, завдання, інформаційне забезпечення аналізу ефективності використання трудових ресурсів.
- •2. Методика аналізу ефективності використання трудових ресурсів
- •2.1.Оцінка забезпеченості підприємства та його підрозділів трудовими ресурсами, руху робочої сили.
- •2.2. Аналіз використання робочого часу.
- •2.3. Аналіз продуктивності праці.
- •2.4.Аналіз фонду заробітної плати.(срс)
- •Резюме.
- •Контрольні питання.
- •Тема 7.3. Аналіз ефективності використання основних засобів і нематеріальних активів
- •1. Значення, завдання, інформаційне забезпечення аналізу ефективності використання основних засобів і нематеріальних активів
- •2. Аналіз наявності та ефективності використання основних засобів
- •3. Аналіз наявності та ефективності використання нематеріальних активів
- •Тема 7.3. Аналіз використання матеріальних ресурсів (срс).
- •1. Значення, завдання, інформаційне забезпечення аналізу використання матеріальних ресурсів
- •2. Методика аналізу використання матеріальних ресурсів
- •2.1. Аналіз забезпеченості матеріальними ресурсами.
- •2.2. Аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів.
- •2.3. Аналіз матеріаломісткості продукції.
- •Тема 8 аналіз витрат на виробництво продукції
- •1. Значення, завдання, інформаційне забезпечення аналізу витрат на виробництво продукції.
- •2. Аналіз загальної суми витрат на виробництво продукції
- •3. Аналіз структури витрат на виробництво
- •4. Особливості аналізу прямих та непрямих витрат
- •5. Оперативний аналіз собівартості продукції
- •6. Визначення резервів зниження собівартості продукції
- •Резюме.
- •1. Методи порівняльної рейтингової оцінки підприємств
- •Резюме.
- •Тема 10 аналіз фінансових результатів діяльності
- •1. Значення, завдання, інформаційне забезпечення аналізу фінансових результатів діяльності підприємства
- •2. Порядок формування фінансових результатів діяльності
- •3. Аналіз рівня, динаміки, структури та якості фінансових результатів
- •4. Аналіз фінансових результатів від різних видів діяльності
- •5. Оцінка рентабельності діяльності підприємства
- •6. Підрахунок резервів зростання прибутку та рентабельності
- •Резюме.
- •Контрольні питання.
- •Тема 11 аналіз фінансового стану підприємства
- •1. Значення, завдання, інформаційне забезпечення аналізу фінансового стану підприємства.
- •2. Експрес-аналіз бухгалтерської звітності
- •2.1. Аналіз активів та пасивів підприємства
- •3. Аналіз ліквідності та платоспроможності підприємства
- •4. Аналіз фінансової стійкості підприємства
- •5. Аналіз ділової активності підприємства
- •Ключові поняття та терміни:
- •Хід заняття.
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •1 . План проведення аналітичної роботи на рік , що являє собою календарний розклад окремих аналітичних досліджень , називається :
- •2 . Витрати за способом обчислення по окремих видах продукції діляться на :
- •3 . Калькулювання - це :
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання № ______
- •Викладач ________________ Завдання № _________
- •Рекомендована література
2. Методика розрахунку та обґрунтування розміру резервів господарювання
У ринковій економіці, передусім, вивчаються ринки збуту продукції, що випускається суб'єктом господарювання, або послуг, що надаються. Визначаються ємність ринку та можливості зайняття в ньому певного сегменту. При цьому вивчається якість продукції, представленої на ринку, необхідність і можливість підвищення якості.
Напрями пошуку резервів визначаються на підставі інформації про зміну якості продукції, скорочення чи розширення ринків її збуту, рівень рентабельності, стан і ефективність використання засобів і предметів праці тощо.
Крім того, наявність позитивних тенденцій розвитку суб'єкта господарювання й окремих видів його діяльності не виключає необхідності пошуку резервів. Щоб досягнути успіху, робота щодо пошуку резервів повинна вестися систематично, на науковій основі. Для того, щоб величина виявлених резервів була реальною, підрахунок резервів повинен бути точним та обґрунтованим.
Методика вимірювання, оцінки та використання резервів складається з декількох етапів: аналітичний, організаційний та функціональний:
на першому (аналітичному) етапі виявляються та вимірюються резерви; проводиться регламентація робіт з виявлення напрямів пошуку резервів; визначаються способи вимірювання виявлених резервів; надається оцінка їх реальної збалансованої величини;
на другому (організаційному) - розроблюється комплекс Інженерно-технічних, організаційних та економічних заходів, які забезпечують реалізацію (використання) виявлених резервів;
на третьому (функціональному) етапі виконуються заплановані заходи, здійснюється контроль за процесом їх впровадження й оцінка отриманих результатів .
Необхідно розрізняти поняття "вимірювання резервів" та "оцінка резервів". Під вимірюванням резервів розуміють розрахунок їх величини (рівня) за кожним видом, а під оцінкою - визначення їх реальної збалансованої величини відповідно до розроблених організаційно-технічних заходів, які враховують реальні можливості підприємства.
Отже, вимірювання резервів базується на використанні аналітичного інструментарію - порівняння, балансового прийому, відносних величин, кореляційно-регресійного методу, функціонально-вартісного аналізу, детермінованого факторного аналізу, методу співвідношення "витрати - обсяг - прибуток", прийомів експертних оцінок тощо.
Вибір способу вимірювання резервів залежить від:
стадій життєвого циклу виробу, на яких виявляються та вимірюються резерви. Так, якщо в якості об'єкту пошуку резервів вибрана передвиробнича стадія життєвого циклу виробу, найбільший ефект забезпечує використання функціонально-вартісного аналізу (ФВА). ФВА використовується при удосконаленні виробів і розробці нової продукції;
результатних показників, які необхідно покращити;
виду виробничих ресурсів, за яким проводиться пошук резервів більш ефективного Його використання;
характеру резервів (екстенсивні та інтенсивні), способу їх виявлення (явні та приховані) тощо.
Розглянемо порядок розрахунку резервів за допомогою різних способів.
Величина резервів у кількісному відношенні може бути визначена як різниця між можливим і фактичним рівнем господарського показника, який виникає під дією факторів, враховуючи які здійснюється підприємницька діяльність.
Для підрахунку величини резервів в тих випадках, коли втрати ресурсів або можлива їх економія визначається в порівнянні з обраною базою, застосовується спосіб порівняння. Цей спосіб дозволяє виміряти резерви шляхом порівняння досягнутого рівня з потенційно можливим. Для розрахунку використовуються формули:
При використанні порівняння для вимірювання резервів найважливішим методологічним питанням є вибір бази порівняння для визначення потенційного рівня показника. В якості такої бази може бути прийнятий паспортний рівень, базовий, досягнутий на передових підприємствах, середньогалузевий тощо.
При визначенні потенційного рівня показників, що використовуються при розрахунках резервів, необхідно базуватися на даних конкретних оргзнізаційно-технічних заходів, впровадження яких дозволить досягнути цього рівня.
Для визначення резервів в тих випадках, коли відома величина додаткового залучення або величина безумовних втрат ресурсів застосовується спосіб прямого підрахунку. Так, можливість збільшення випуску продукції в цьому разі визначається наступним чином: додаткова кількість ресурсів або величина безумовних втрат ресурсів з вини підприємства ділиться на можливу норму їх витрачання на одиницю продукції, або множиться на можливу ресурсовіддачу, тобто на матеріаловіддачу, фондовіддачу, продуктивність праці тощо.
Підходи до послідовності пошуку, збалансованої оцінки резервів можуть відрізнятися. Наприклад, почати процес пошуку та оцінки резервів можна з показника прибутку. Спочатку його необхідна величина може бути визначена виходячи з перспектив розвитку суб'єкта господарювання. Відштовхуючись від цієї величини, визначають необхідний для її забезпечення резерв зростання обсягу реалізації, пов'язавши його з витратами. З цією метою може бути використаний спосіб аналізу співвідношення "витрати - обсяг - прибуток".
Для розрахунку й оцінки резервів росту показників, що характеризують обсяг виробництва та реалізації продукції, може використовуватися поєднання способу порівняння та способу абсолютних різниць. За допомогою способу порівняння розраховується відхилення фактично досягнутого рівня, який бере участі, в розрахунку якісного показника, від потенційно можливого. Якщо відомий потенційний рівень іншого (кількісного) показника формули розрахунку резерву, Його величина може бути розрахована як добуток потенційного рівня кількісного показника та приросту якісного.
Всі виявлені такими способами резерви повинні бути підкріплені відповідними заходами. Тільки в цьому разі величина резервів буде обґрунтованою.