Рахунок резерву на оплату відпусток за травень 200_ р.

Групи працюючих	Фактична заробітна плата	%відрахувань	Сума відрахувань	Нарахування на заробітну плату (37%)	Разом резерв	рахунок
Робітники: - основного виробництва; - допоміжного виробництва; - наладчики	135782 28693 4146	10,23 9,86 10,13	13890 2824 420	5139 1045 155	19029 3869 575	23 23 91
Керівники і спеціалісти: - цехів; - адміністрації; - збуту	15934 32709 12317	12,19 12,42 11,85	1942 5044 1460	719 1866 540	2661 6910 2000	91 92 93
Разом	230527	х	25580	9464	35044	х

Резерв створюється не лише на заробітну плату за час відпустки, а й на передбачені законодавством відрахувань у Пенсійний фонд (32%), на соціальне страхування з безробіття (2,9%) та страхування з безробіття (2,1%).

На суму створеного резерву в частині оплати відпусток та відрахувань від заробітної плати складаються записи:

Дебет	Кредит	Сума
23 „Виробництво”	471 „Забезпечення витрат відпусток”	19029
23 „Виробництво”	471 „Забезпечення витрат відпусток”	3869
91 „Загальновиробничі витрати	471 „Забезпечення витрат відпусток”	575
91 „Загальновиробничі витрати”	471 „Забезпечення витрат відпусток”	2661
92 „Адміністративні витрати”	471 „Забезпечення витрат відпусток”	6910
91 „Витрати на збут”	471 „Забезпечення витрат відпусток”	2000

При наданні відпусток нарахування заробітної плати працівникам здійснюється на підставі відповідного наказу, в якому зазначається початок та закінчення терміну відпусток.

Для нарахування відпускних необхідно взяти підсумок заробітку за повні 12 календарних місяців або за менший фактично відпрацьований період (якщо працівник звільняється або не працював через хворобу тощо), поділити на кількість календарних днів за рік або менший фактично відпрацьований період (за мінусом святкових і неробочих днів, визначених законодавством, яких зараз нараховується 12).

Шляхом ділення заробітної плати на кількість календарних днів, за винятком святкових, знаходимо середньоденну заробітну плату.

Способом множення середньоденної заробітної плати на число днів відпустки визначається заробітна плата за час відпустки.

На суму заробітної плати, нарахованої за рахунок резерву на оплату відпусток, складається запис:

Д 471 „Забезпечення виплат відпусток”.

К 661 „Розрахунки за заробітною платою”.

Отже, за кредитом рахунка 471 „Забезпечення виплат відпусток” показується створення резерву відпусток, а за дебетом – його використання. Сальдо дебетове свідчить про суму невикористання резерву на кінець періоду.

Оскільки необхідно забезпечити реальність балансу, то виникає необхідність проведення інвентаризації забезпечення виплат. У кінці року треба скласти список осіб, які не використали відпустки, кількість людино-днів відпустки.

Для розрахунку резерву оплати відпусток потрібно зробити такі дії:

1. Визначити кількість людино-днів невикористаних відпусток за групами працюючих:

30 осіб х 24 = 720 людино-днів

20 осіб х 28 = 560 людино-днів

1280 людино-днів

2. Визначити середньоденну суму оплати відпусток робітників.

Для цього треба взяти фактично нараховану заробітну плату за рік і розділи на середньорічну чисельність робітників. Таким чином знайдемо заробітну плату робітника за рік. Ділення середньорічної заробітної плати на середньорічне фактичне число відпрацьованих кожним робітником днів визначається середня заробітна плата за день.

3. резерв на невикористані відпустки визначається так:

11грн. 04коп. х 1280 = 14131

Знайдена сума резерву порівнюється з фактичним залишком, що показаний на рахунку 471 „Забезпечення виплат відпусток”. Якщо є відхилення фактичної суми від розрахункової, то потрібно внести корективи: нарахувати або сторнувати зайво нараховану суму.

Д 23 „Виробництво”;

К „Забезпечення виплат відпусток”.

Отже, приводиться у відповідність залишок забезпечення виплат відпусток до фактичної потреби в коштах на оплату відпусток.