23. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами в банках

Расчеты сдебиторами и кредиторами по различным операциям, отражаются по счету 603 Расчеты с дебиторами и кредиторами. В составе этого счета находятся счета для учетов расчетов по налогам и сборам, по оплате труда , расчетам с подотчетнми лицами. по НДС, с поставщиками, подрядчиками и покупателями, по дивидендам, прочими дебиторами и кредиторами, и др.

- перечисление налогов

Д 60301 Расчеты по налогам и сборам

К 30102 корреспондентский счет банка;

- отражены расчеты по НМА, основным средствам

Д 607 Капитальные вложения

К 60311 Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями

- начислена оплата труда работникам банка

Д 706 Р асходы

К 60305 Расчеты с работниками по оплате туда

- начислены дивиденды

Д 70612 Выплаты из прибыли

К 60320 расчеты по дивидендам

Требования и обязательства могут возникать и при осуществлении банковских операций:

- поступление денежных средств для пересчета в кассу банка:

Д 20202 Касса банка

К 47422 Обязательства по прочим операциям

- списаны денежные средства по операциям с валютой иностранных государств

Д 47403 Расчеты с валютными и фондовыми биржами

К 30102 Корреспондентский счет банка

- начислены процентные доходы

Д 47427 Требования по процентам

К 706 Доходы

- при расчетах за памятные монеты и медали

Д 30102 Корреспондентский счет банка

К 47414 Платежи по приобретению и реализации памятных монет

Расчеты по обязательным резервам :

Д 30202 Обязательные резервы кредитных организаций, перечисленные в Банк России

К 30102 корреспондентский счет банка;

Расчеты при перераспределении денежных ресурсов между структурными подразделениями банка:

Д 30221 Незавершенные расчеты кредитной организации

К 30305 Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам.

24. Учет расчетов на орцб

Осуществление расчетов на организованном рынке ценных бумаг - это проведение взаиморасчетов между участниками торгов, между биржей и участниками, это расчеты , связанные с операциями кредитных организаций на фондовом рынке. Кредитные организации могут осуществлять на ОРЦБ брокерские и дилерские операции.

Брокерской деятельностью признается деятельность по совершению гражданско-правовых сделок с ценными бумагами от имени и за счет клиента (в том числе эмитента эмиссионных ценных бумаг при их размещении) или от своего имени и за счет клиента на основании возмездных договоров с клиентом.

В учете кредитных организаций брокерские операции отржаются следующим образом:

1.Получение средств клиентов для приобретения ценных бумаг на фондовом рынке

Дебет 30102 Корреспондентскй счет в РКЦ Банка России

Дебет 20202 Касса кредитных организаций

Дебет 405 -408 Расчетные, текущие счета клиентов

Кредит 30601 Средства клиентов по брокерским операциям

2. Перечисление полученных денежных средств на биржу

Дебет 30601 Средства клиентов по брокерским операциям

Кредит 30401 Счета участников ОРЦБ

3. Отражение стоимости приобретенных на торговой сессии ценных бумаг по брокерским операциям клиентов

Дебет 30401 Счета участников ОРЦБ

Кредит 30409 Расчеты участников по итогам операций на ОРЦБ.

Кредитная организация может осуществлять брокерскую деятельность в отношении других кредитных организаций, при получении средств для приобетения ценных бумаг в учете делается запись:

Д 30102 Корреспондентский счет банка, 30109 Корреспондентский счет другой кредитной организации

К 30602 Расчеты кредитных организаций -доверителей (комитентов) по брокерским операциям.

Дилерской деятельностью признается совершение сделок купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки и/или продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки и/или продажи этих ценных бумаг по объявленным лицом, осуществляющим такую деятельность, ценам.

Перечисление средств на биржу для осуществления дилерских операций

Дебет 30402 Счета участников ОРЦБ

Кредит 47403 Расчеты с фондовыми биржами

Перечисление средств на специальный счет для осуществления расчетов по ценным бумагам

Дебет 30404 Счета ддля обеспечения расчетов на ОРЦБ

Кредит 30402 Счета участников ОРЦБ

По результатам торговой сессии банк получает выписку по счету 30404, где отражается использование средств счета

Дебет 30409 Расчеты участников по итогам операций на ОРЦБ

Кредит 30404 Счета ддля обеспечения расчетов на ОРЦБ

Отражается комиссия бирже

Дебет 706 Расходы

Кредит 30402 Счета участников ОРЦБ

Возврат неиспользованной в торговой сессии суммы

Дебет 30402 Счета участников ОРЦБ

Кредит 30404 Счета ддля обеспечения расчетов на ОРЦБ

Взаиморасчеты на фондовом рынке осуществляются по счетам:

- 30407 "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ";

- 30408 "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ" (П);

- 30409 "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ" (А).

По кредиту счета 30407 проводятся средства,

списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их операций на ОРЦБ :

Д 30401 Средства участников РЦ ОРЦБ

К 30407 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций.

По дебету счета могут учитываются средства участников при переводе денежных средств между секторами ОРЦБ:

Д 30407 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций

К 30403 Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ (П).

Счет 30408 предназначен для зачислений на счета участников РЦ ОРЦБ , счет 30409 - при списаниях средств со счетов участников РЦ ОРЦБ при осуществлении расчетов между ними:

поступление средств на счета участников взаиморасчетов:

Д 30403 Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ.(П)

К 30408 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ;

при списании средств со счетов участников РЦ ОРЦБ:

Д 30409 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ

К 30404 Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ (А).