42. Учет активных операций с долевыми ценными бумагами

Активные операции с долевыми ценными бумагами - это приобретение ценных бумаг с целью получения доходов по ним . перепродажи при выгодном изменении курса, вложения в уставные капиталы организаций для получения части прибыли или приобретения права управления .

Приобретение долевых ценных бумаг

Дебет 506,Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости

Дебет 507 Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи

Кредит 30102 Корреспондентский счет кредитной организации в Банке Росии

Кредит30110 Коррееспондентский счет в кредитных организациях-корреспондентах

Кредит 30109 Корреспондентский счет банков-корреспондентов

Учтены предварительные затраты по приобретению долевых ценных бумаг

Дебет 506,Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости

Дебет 507 Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи

Кредит 50905 Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг

Положительная переоценка долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:

Д 506 21 Положительная разница

К 706 Доходы;

- отрицательная переоценка долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:

Д 706 Расходы

К 506 20 Отрицательная разница.

Положительная переоценка долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:

Д 507 21 Положительная разница

К 106 03 Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

- отрицательная переоценка

Д 106 05 Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для перепродажи

К 50720 Отрицательная разница.

Начислены доходы при отсутствии неопределенности в получении:

Дебет 506,Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости

Дебет 507 Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи

Кредит 706 Доходы;

- при наличии неопределенности

Дебет 506,Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости

Дебет 507 Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи

К 50407 Доходы по ценным бумагам

Приобретние акций в целях вложений в уставные капиталы организаций:

Дебет 601 Участие в дочерних и зависимых обществах ,602 Прочее участие в уставных капиталах дочерних и зависимых обществ

Кредит 30102 Корреспондентсткий счет банка в РКЦ Банка России

44. Учет кредитных операций на счетах части в

Размещение денежных средств (предоставление кредитов клиентам) может осуществляться кредитными организациями отдельными частями (траншами) в соответствии с условиями заключенного договора, Соглашение (договор) о предоставлении кредита отдельными частями (траншами) может заключаться на определенный срок (лимит задолженности) или на установленную в соглашении (договоре) общую сумму (лимит выдачи). Денежные средства выданных кредитов зачисляются на балансовые счета - кредитные, расчетные, текущие, депозитные , или иные счета , открытые заемщиком в банке. Неиспользованные кредитные линии отражаются на счетах части В "Внебалансовые счета" :

Д 99998 Корреспондирующий счет

К 91316 Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов, 91317 Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит выдачи".

На счете 913 учитывается обеспечение принятое по размещенным средствам:

Д 99998 Корреспондирующий счет

К 913 11 Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам, 91312 Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, 913 13 Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам, 913 15 Выданные гарантии и поручительства.

На счете 914 учитываются активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам:

Д 914 11 Ценные бумаги, переданные в обеспечение, 914 12 Имущество, переданное в обеспечение, 914 13 Драгоценные металлы, переданные в обеспечение, 914 14 Полученные гарантии и поручительства

К 99999 Корреспондирующий счет.

На счетах 6 раздела части В учитыввается задолженность, вынесенная за баланс:

- задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса учитывается на счете 916;

- задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания учитывается на счете 917.

В случае, если, задолженность, списанная с баланса, в течение срока, установленного законодательством, не погашается , то она подлежит списанию в убытки:

Д 918 03 Долги, списанные в убытки

К 91801 Задолженность по межбанковским кредитам, списанная за счет резервов на возможные потери, 918 02 Задолженность по кредитам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери