30.Учет и документальное оформление движения безналичных средств

Движение безналичных денежных средств по расчетным и текущим счетам клиентов оформляется следующими бухгалтерскими записями:

1. При зачислении денежных средств на расчетный (текущий) счет клиента

Дебет 301 Коррспондентские счета кредитных организаций

Кредит 405 - 407 Расчетные, текущие счета клиентов.

2. Осуществление расчетов между клиентами одной кредитной организации

Дебет 405 ХХ ХХХ К ХХХХХХХХ ХХ2 счет клиента А

Дебет 406 ХХ ХХХ К ХХХХХХХХ ХХ2 счет клиента А

Дебет 407 ХХ ХХХ К ХХХХХХХХ ХХ2 счет клиента А

Кредит 405 ХХ ХХХ К ХХХХХХХХ ХХ1 счет клиента Б

Кредит 406 ХХ ХХХ К ХХХХХХХХ ХХ1 счет клиента Б

Кредит 407 ХХ ХХХ К ХХХХХХХХ ХХ1 счет клиента Б.

3. Списание средств с расчетных ,текущих счетов клиентов

Дебет 405 - 407 Расчетные, текущие счета клиентов

Кредит 30102 Коррспондентские счета кредитных организаций в Банке России

Кредит 30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях -корреспондентах

Кредит 30109 Корреспондентские счета кредитных организаций -корреспондентов.

Расчеты по счетам клиентов могут осуществляться :

1. Аккредитивами

2. Платежными поручениями; платежными требованиями;

3.Чеками;

4. Инкассовыми поручениями.

Платежное поручение представляет собой поручение своему банку о списаниии средств со счета в пользу получателя этих средств. По существу, платежное поручение является документом на осуществление банковского перевода. Платежным поручением оформляется в настоящее время операции перевода денежных средств в пределах одного банка, а также межбанковские перечисления.

В случае, если у плательщика недостаточно средств для осуществления платежа в полном объеме, платежное поручение помещается в картотеку неоплаченных документов, открываемую к счету 90902 " Расчетные документы, не оплаченные в срок":

Дебет 90902 (А) Расчетные документы, не оплаченные в срок

Кредит 99999 (П) Корреспондирующий счет.

В случаях, когда условиями договоров оплата за товары, работы, услуги осуществлятся путем предъявлений требований к счету покупателя, используются платежные требования. Платежные требования и платежные поручения не требуют открытия отдельных счетов по их учету.

Для осуществления расчетов с использованием аккредитива плательщиком денежных средств составляется Заявление на открытие аккредитива в 2-х экземплярах по форме, установленной в данной кредитной организации.

На основании Заявления в банке плательщика заполняется бланк аккредитива ф. 0401063.

Депонированные аккредитивы учитываются на счете 90907 (А) Выставленные аккредитивы:

Дебет 90907 (А) Выставленные аккредитивы

Кредит 99999 (П) Корреспондирующий счет.

Гарантированный аккредитив учитыватся как выданная гарантия банка:

Дебет 99998 (А) Корреспондирующий счет

Кредит 91315 (П) Гарантии и поручительства выданные.

При поступлении денежных средств в оплату приобретенной продукции, товаров в учете банка получателя делается запись:

Дебет 30102 Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России

Кредит 40901 (П) Аккредитивы к оплате.

На основании реестра счетов, составленного в 4-х экземплярах, денежные средства зачисляются на счет поставщика:

Дебет 40901 (П) Аккредитивы к оплате

Кредит 405 -408 Расчетные, текущие счета клиентов.

Для осуществлении расчетов с использованием чеков в банках открывается счет 40903 (П) Чеки.

1.Поступление бланков (чековых книжек) в кредитную организацию:

Дебет 91207 (А) Бланки

Кредит 99999 (П) Корреспондирующий счет.

2. Чековая книжка выдана клиенту:

Дебет 20202 Касса кредитных организаций

Кредит 40903 (П) Чеки.

3. Расходование средств чековой книжки:

Дебет 40903 (П) Чеки

Кредит 20202 Касса кредитных организаций.

Инкассовые поручения вместе с платежными требованиями используются при расчетах по инкассо; инкассовые поручения применяются при бесспорном списнии средств в случаях: установленных законодательством; по исполнительным документам.

Частичная оплата осуществлятся платежным ордером.