- •1.Организация бухгалтерского учета в банках.
- •3. Классификации ценных бумаг
- •5. Учет внеоборотных активов в кредитных организациях.
- •6. Учет ценных бумаг на счетах доверительного управления
- •8. Учет кредитов, предоставленных физическим лицам
- •13.Учет переоценки активов в кредитных организациях
- •16. Учет и документальное оформление операций лизинга
- •17. Законодательные и нормативные основы бухгалтерского учета в банках
- •18.Основные принципы организации учета драгоценных камней и металлов.
- •20.Учет операций с векселями
- •22. Учет пассивных операций с долевыми ценными бумагами
- •23. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами в банках
- •24. Учет расчетов на орцб
- •27. Учет активных операций с долговыми ценными бумагами
- •29. Учет доходов, расходов и прибыли банков.
- •30.Учет и документальное оформление движения безналичных средств
- •31.Учет резервов на возможные потери по ссудам
- •32.Характеристика балансовой части плана счетов
- •33. Отчетность по мсфо. Порядок ее составления в кредитных организациях.
- •34.Учет налогов в кредитных организациях.
- •35. Учет гарантий и поручительств
- •36. Учет драгоценных камней и металлов в кредитных организациях.
- •37.Учет операций на счетах части д
- •38. Учет прав требования
- •39. Учет на внебалансовых счетах в кредитных организациях.
- •40. Учет ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости
- •41. Банковский аудит
- •42. Учет активных операций с долевыми ценными бумагами
- •44. Учет кредитных операций на счетах части в
- •46. Учет просроченной задолженности по кредитам
- •47.Учет операций по реализации (выбытию) активов в кредитных организациях
- •48. Учет доходов и расходов по ценным бумагам
- •49. Учет конверсионных операций
46. Учет просроченной задолженности по кредитам
В кредитном договоре на предоставление кредита банком заемщику - организации нефинансового сектора указывается дата окончания такого договора. Не позднее дня, следующего за датой окончания договора, кредитный счет, на котором в бухгалтерском учете отражается выданный кредит, должен быть закрыт. Если заемщик в соответствии с условиями договора погасил задолженность, то в учете делается проводка, обратная записи при выдаче кредита :
Д 30102 Корреспондентский счет банка, 405-408 Счета организаций
К 441-457 Кредиты предоставленные.
В случае нарушений условий кредитного договораделаются следующие бухгалтерские записи:
1. Перенос суммы основного долга на счет просроченной задолженности
Дебет 458 Просроченная задолженность
Кредит 441 - 457 Кредиты, выданные
2. Доначисление резерва
Дебет 706 Расходы банка
Кредит 45818 Резервный счет
3. Списание с баланса просроченной задолженности
Дебет 45818 Резервный счет
Кредит 458 Просроченная задолженность
4. Записи во внебалансовым учете
Дебет 917 Задолженность по процентным платежам
Дебет 918 Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания
Кредит 99999 Корреспондирующий счет.
47.Учет операций по реализации (выбытию) активов в кредитных организациях
Операции по реализации имущества, ценных бумаг, прав требования. других активов кредитных организаций в бухгалтерском учете отражаются по счету 612 "Выбытие и реализация. Данный счет не имеет признака по отношению к балансу;
По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счету 612 "Выбытие и реализация. быть не должно. Для учета операций с отделными видами активов предусмотрены отдельные счета второго порядка.
Реализация имущества осуществляется в результате:
перехода права собственности (в том числе при реализации);
списания вследствие непригодности к дальнейшему использованию (в результате морального или физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях).
Для определения пригодности имущества к дальнейшему использованию, возможности его восстановления, а также для оформления документации на списание пришедшего в негодность имущества в кредитной организации создается комиссия из соответствующих должностных лиц. При этом в комиссию должны быть включены заместитель руководителя кредитной организации, главный бухгалтер (бухгалтер), представитель юридической службы, другие специалисты (по решению руководителя) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность имущества..
В бухгалтерском учете при реализации основных средств, нематериальных активов, другого имущества делаются записи:
- списаниепервоначальной стоимости
Д 61209 Реализация имущества
К 604 ОС, 60901 НМА
- списание начисленной амортизации
Д 606 Амортизация ОС, 60903 Амортизация НМА
К 612 Реализация имущества
- оприходованы запасные части
Д 61002 Запасные части
К 61209 Реализация имущества
Получена оплата за реализуемое имущество
Д 30102 Корреспондентский счет
К 61209 Реализация имущества
Начислены налоги, подлежащие уплате
Д 612 Реализация имущества
К 60301 Расчеты по налогам и сборам
Финансовый результат по операции
Д 61209 Реализация имущества
К 706 Доходы.
На счете 61210 учитывается реализация ценных бумаг :
- получены денежные средства по операции
Д 30102 Корреспондентский счет
К 61210 Реализация ценных бумаг
-учтена первоначальная стоимость
Д 61210 Реализация ценных бумаг
К 502, 503, 507 Ценные бумаги;
Доход по операции реализации ценных бумаг
Д 61210 Реализация ценных бумаг
К 706 Доходы.
Реализация прав требования:
- Списание задолженности перед кредитной организацией
Дебет 61212 Реализация прав требования
Кредит 320, 321 МБК предоставленные
Кредит 441 -457 Кредиты предоставленные нефинансовому сектору
- Отражение сумм начисленных процентов
Дебет 61212 Реализация прав требования
Кредит 47427 Требования по уплате процентов
- Поступление оплаты по операции реализации прав требования
Дебет 30102 Корсчет в Банке России
Кредит 61212 Реализация прав требования
- Учет результатов по операции
Дебет 61209 Выбытие имущества
Кредит 706 Доходы банка
(или:
Дебет 706 Расходы банка
Кредит 61212 Выбытие прав требования)