27. Учет активных операций с долговыми ценными бумагами

Активные операции с ценными бумагами - это размещение средств в ценные бумаги в целях получения дохода. В настоящее время для отражения в учете приобретаемых долговых ценных бумаг в плане счетов предусмотрены счета:

501 (А) -Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости. Приобретаются в целях получения дохода от перепродажи при выгодном изменении курса;

502 (А) - при приобретении цели не ясны;

503 (А) - Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения. Приобретаются в целях получения доходов в виде процентов или купонов по этим бумагам.

1. Приобретение долговых обязательств

Дебет 501 Долговые обязатльства , оцениваемые по справедливой стоимости

Дебет 502 Долговые обязательства , имеющиеся в наличии для продажи

Дебет 503 Долговые обязательства, удерживаемые до погашения

Кредит 30102 Корреспондентский счет кредитной организации в Банке Росии

Кредит30110 Коррееспондентский счет в кредитных организациях-корреспондентах

Кредит 30109 Корреспондентский счет банков-корреспондентов

2. Учтены затраты по приобретению долевых ценных бумаг

Дебет 501 Долговые обязатльства , оцениваемые по справедливой стоимости

Дебет 502 Долговые обязательства , имеющиеся в наличии для продажи

Дебет 503 Долговые обязательства, удерживаемые до погашения

Кредит 50905 Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг

3..Отражается доход по долговым ценным бумагам:

- в отсутствии неопределенности в получении дохода

Дебет 501 Долговые обязатльства , оцениваемые по справедливой стоимости

Дебет 502 Долговые обязательства , имеющиеся в наличии для продажи

Дебет 503 Долговые обязательства, удерживаемые до погашения

Кредит 706 Доходы

- при наличии неопредленности в получении дохода

Дебет 501 Долговые обязатльства , оцениваемые по справедливой стоимости

Дебет 502 Долговые обязательства , имеющиеся в наличии для продажи

Дебет 503 Долговые обязательства, удерживаемые до погашения

Кредит 50407 Процентные доходы по долговым обязательствам

Переоценка долговых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости относится на финансовые результаты текущего года - сч. 706 ( положительная отражается как доход, отрицательная - расход). Положительная переоценка долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи учитывается на счете 10603 Положительная разница при переоценке, отрицательная переоценка долговых обязательств - на сч. 10605 Отрицательная разница.Ценные бумаги, удерживаемые до погашения, переоценке не подлежат, для отражения изменения их стоимости создаются резервы на возможные потери:

Д 706 Расходы К 50319 Резервы на возможные потери.

29. Учет доходов, расходов и прибыли банков.

В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории РФ от 26 марта 2007 года № 302 -П .доходами кредитной организации признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением вкладов акционеров или участников) и происходящее в форме:а) притока активов;б) повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи", относимой на увеличение добавочного капитала) или уменьшения резервов на возможные потери;в) увеличения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;г) уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.

Расходами кредитной организации признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением его распределения между акционерами или участниками) и происходящее в форме:а) выбытия активов;б) снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, "имеющихся в наличии для продажи", относимой на уменьшение добавочного капитала), создания (увеличения) резервов на возможные потери или износа;в) уменьшения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;г) увеличения обязательств, не связанного с получением (образованием) соответствующих активов.

Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:а) право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;б) сумма дохода может быть определена;в) отсутствует неопределенность в получении дохода;г) в результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от кредитной организации к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

Расход признается в бух. учете при наличии следующих условий:а) расход производится (возникает) в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота;б) сумма расхода может быть определена;в) отсутствует неопределенность в отношении расхода.

Для учета доходов, расходов и прибыли предусмотрены следующие счета:- 108 Нераспределенная прибыль (П);- 613 Доходы будущих периодов (П);- 614 Расходы будущих периодов (А);

- 706 Финансовый результат текущего года:

70601 - 70605 Доходы текущего года (П);

70606 - 70611 Расходы текущего года (А);

- 707 Финансовый результат прошлого года:

70701 - 70705 Доходы прошлого года (П);

70706 - 70711 Расходы прошлого года (А);

- 708 Прибыль (убыток) прошлого года: 70801 Прибыль прошлого года (П);70802 Убыток прошлого года (А).

На счете 706 Финансовый результат текущего года осуществляется учет доходов и расходов текущего отчетного периода.

В целях составления годового отчета по окончании календарного года счет 706 освобождается для оборотов нового года, а сальдо счета переносится на счет 707 Финансовый результат прошлого года.

В аналитическом учете к счетам 706 Финансовый результат текущего года и 707 Финансовый результат прошлого года открываются соответствующие счета по видам доходов и расходов.

Балансовый счет 708 Прибыль (убыток) прошлого года предназначен для учета прибыли кредитной организации. На этот счет переносится сальдо счета 707 Финансовый результат прошлого года .

В случае, если кредитовые обороты по сч. 707 превышают дебетовые, в бухгалтерском учете отражается прибыль на счете 70801 Прибыль прошлого года (П); в случае, если дебетовые обороты превышают кредитовые, отражается убыток на счете 70802 Убыток прошлого года (А).

Счет 708 Прибыль (убыток) прошлого года: предн. также для представления на годовом собрании акционеров (участников) результатов деятельности кредитной организации и распределения прибыли. После утверждения собранием акционеров (участников) годового отчета остаток нераспределенной прибыли переносится на счет 108 Нераспределенная прибыль. В случае полученного убытка открывается счет 109 Непокрытый убыток.