39. Учет на внебалансовых счетах в кредитных организациях.

Внебалансовые счета, как правило, предназначены для учета ценностей, документов, имущества, не принадлежащих данной организации; учет ведется в натуральных измерителях без использования метода двойной записи.

В кредитных организациях на внебалансовых счетах ведется учет

- бланков ценных бумаг:

Д 90701 Бланки собственных ценных бумаг, принятых для распространения, 90702 Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения, 90704Собственные ценные бумаги , предъявленныедля погашения

К 99999 Корреспондирующий счет;

- расчетных документов по операциям безналичных перечислений:

Д 90901 Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты, 90902 Расчетные документы, не оплаченные в срок, 90909 Расчетные документы, ожидающие ДПП

К 99999 Корреспондирующий счет;

- учет неоплаченной части уставного капитала :

Д 90601 Неоплаченная часть уставного капитала акционерных банков, 90602 Неоплаченная часть уставного капитала неакционерных банков

К 99999 Корреспондирующий счет;

- расчеты по обязательным резервам:

Д 99998 Корреспондирующий счет

К 91003 Недовзнесенная сумма в обязательные резервы;

или Д 91007 Сумма перевзноса в обязательные резервы

К 99999 Корреспондирующий счет;

- ценности и документы принятые на хранение или инкассо:

Д 91101 Иностранная валюта, чеки, в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо

К 99999 Корреспондирующий счет;

- обеспечение по кредитным операциям:

Д 99998 Корреспондирующий счет

К 913 Выданные гарантии и поручительства.

или

Д 914 Полученные гарантии и поручительства

К 99999 Корреспондирующий счет;

- задолженность , вынесенная за баланс:

Д 917 Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания

Д 99999 Корреспондирующий счет.

На счетах главы Г" Срочные сделки" ведется учет операций по поставке различных активов валюты иностранных государств, драгоценных металлов, ценных бумаг. В учете могут отражаться операции по фактической поставке этих активов и беспоставочные операции - расчетные срочные сделки.При составлении бухгалтерских проводок счета части Г корреспондируют друг с другом (как мы видели, выше корреспонденция составлялась с помощью вспомогательных счетов 99998 (А) и 99999(П) Корреспондирующие счета).

1. Поставка ценных бумаг, подлежащих выкупу

Д 935 Требования по поставке ценных бумаг

К 965 Обязательства по поставке ценных бумаг

2. Отражается увеличение( уменьшение) стоимости ценных бумаг, подлежащих выкупу

Д 935 Требования по поставке ценных бумаг

К 97001 Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг

и

Д 94001 Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг

К 935 Требования по поставке ценных бумаг

3. В учете отражается выкуп ценных бумаг

Д 965 Обязательства по поставке ценных бумаг

К 935 Требования по поставке ценных бумаг

Положительные курсовые разницы отражаются на счетах 968 -971, отрицательные - на счетах 938 - 940, 950.