6. Учет ценных бумаг на счетах доверительного управления

Деятельность банков по доверительному управлению - это управление имуществом третьих лиц , переданным в управление с целью получения доходов по этому имуществу. Организация или физическое лицо, передающие имущество, являются учредителями доверительного управления, сторона, принимающая имущество в управление - доверительный управляющий. Имущество доверительного управляющего должно быть обособлено от имущества учредителей, Договор по доверительному управлению должен быть составлен в письменной форме, иначе это влечет ничтожность сделки.

По договору в управление принимаются ценные бумаги, драгоценные металлы. Кредитные организации могут принимать в доверительное управление денежные средства. Учет принятого в управление имущества ведется на счетах части (главы) Б:

АКТИВНЫЕ СЧЕТА

801 Касса

802 Ценные бумаги в управлении

803 Драгоценные металлы

804 Кредиты предоставленные

805 Средства, использованные на другие цели

806 Расчеты по доверительному управлению

808 Текущие счета

809 Расходы по доверительному управлению

810 Убыток по доверительному управлению

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

851 Капитал в управлении (учредители)

852 Расчеты по доверительному управлению

853 Процентные доходы по долговым обязательствам,

начисленные до реализации или погашения

854 Доходы от доверительного управления

855 Прибыль по доверительному управлению

По счетам доверительного управления составляется баланс; при составлении бухгалтерских проводок по методу двойной записи счета части Б корреспондируют друг с другом).

Получение ценных бумаг в управление отражается проводкой:

Д 802 Ценные бумаги в управлении

К 851 Капитал в управлении (учредители)

Приобретение ценных бумаг:

Д 802 Ценные бумаги в управлении

К 852 Расчеты по доверительному управлению

В случае, если проводится переоценка ценных бумаг, то ее результаты учитываются:

Д 802 Ценные бумаги в управлении

К 854 Доходы от доверительного управления

Прибыль по доверительному управлению расчитывается отдельно по каждому договору и отражается в учете проводкой:

Д 854 Доходы от доверительного управления

К 855 Прибыль по доверительному управлению

Полученная прибыль списывается из доверительного управления для перечисления владельцу (учредителю доверительного управления):

Д 855 Прибыль по доверительному управлению

К 40701 Счета доверительного управляющего

8. Учет кредитов, предоставленных физическим лицам

В настоящее время физическим лицам могут быть предоставлены кредиты для прибретения транспортных средств (автокредиты), жилищные, образовательные, и на другие цели

Автокредит Сбербанка России могут получить платежеспособные граждане Российской Федерации в возрасте от 21 года, имеющие официально подтвержденный ежемесячный доход. Обязательным условием является погашение кредита до исполнения заемщику 75 лет. Автокредиты предоставляются в рублях и долларах США; максимальный размер кредита определяется на основе платежеспособности заемщика, но не может превышать 80% стоимости приобретаемого автомобиля, исходя из цены, указанной в кредитном договоре.

В погашение задолженности по кредиту Сбербанк принимает следующие платежи:

- доход по основному месту работы;

- доходы, получаемые по другим местам работы, если трудовой договор заключен на срок свыше 1 года, при условии подтверждения указанных доходов и произведенных удержаний соответствующей справкой;

- доходы, получаемые от занятия частной практикой, либо от иных источников, разрешенных законодательством, документально подтвержденных;

- сумму пенсии, досрочно назначенной по старости;

- доходы супруги(а).

Доверительный кредит (кредит на любые цели) может достигать суммы в 300 000 рублей, для заемщика, имеющего зарплатную карту (вклад) в Сберегательном банке Российской Федерации. Кредит подлежит частичному погашению (ежемесячно), проценты также вносятся ежемесячно.

Жилищные кредиты СБербанка предоставляются на приобретение, строительство, ремонт, отделку, реконструкцию, приобретение, строительство объектов недвижимости, строящихся с участием кредитных средств Сбербанка России. Кредит может быть предоставлен гражданам России старше 21 года, имеющим официально подтвержденный ежемесячный доход. Обязательным условием является погашение кредита заемщиком до момента достижения возраста 75 лет. Срок предоставления кредита - 30 лет. Жилищные кредиты предоставляются в рублях, долларах США, евро.

Кредит "на неотложные нужды" предоставляется на цели личного потребления - на приобретение дорогостоящих предметов домашнего обихода, бытовой техники, транспортных средств, на оплату медицинских услуг, приобретение туристических и санаторных путевок и другие цели потребительского характера. При сумме основного долга до 300 000 рублей необходимо предоставление поручительства не менее одного физического лица; при сумме основного долга от 300 000 рублей до 500 000 рублей необходимо предоставление поручительства не менее двух физических лиц.

Образовательный кредит Сбербанка России предоставляется на оплату обучения на дневном, вечернем, заочном отделениях в лицензионных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, зарегистрированных на территории Российской Федерации и осуществляющих обучение на коммерческой (платной ) основе.

Сберегательный банк производит страхование выдаваемых кредитов за счет средств заемщика, а также взимает плату за ведение ссудных счетов.

Для получения кредита в банк представляются документы, удостоверяющие личность и платежеспособность потенциального заемщика, подтверждающие реальность целей, на которые выдается кредит, а также необходимое обеспечение и поручительства.

В бухгалтерском учете предоставление потребительского кредита отражается следующим образом:

1. Предоставление кредита

Дебет 455 Кредиты, предоставленные физическим лицам

Кредит 30102 Корреспондентский счет банка, 423 Депозиты физических лиц, 40817 Физические лица

2. Начислены проценты, комиссии банку

Дебет 47427 Требования по процентам

Кредит 706 Доходы банка

3. Возврат кредита

Дебет 30102 Корреспондентский счет банка, 423 Депозиты физических лиц, 40817 Физические лица

Кредит 455 Кредиты , предоставленные физическим лицам

4. Уплата процентов, комиссий

Дебет 20202 Касса кредитной организации ( в соответствии с условиями договора)

Кредит 47427 Требования по процентам