37.Учет операций на счетах части д

Счета главы Д предназначены для отражения депозитарных операций с эмиссионными и неэмиссионными ценными бумагами(закладными) , переданными кредитной организации ее клиентами:- для хранения и (или ) учета;- для осуществления доверительного управления;- для осуществления брокерских операций;

- для осуществления иных операций;а также ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве.

Основой депозитарного учета является аналитический учет, ведущийся на лицевых счетах. Лицевой счет депо является минимальной неделимой структурной единицей депозитарного учета. На нем учитываются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций.

Учет на счетах депо ведется в штуках. Дополнительно к ведению депозитарного учета в штуках допускается учет ценных бумаг на счетах депо в тех единицах, в которых определен номинал ценных бумаг данного выпуска.

В депозитарии составляются краткий, обобщающий и полный балансы, а также оборотная ведомость.

Краткий баланс представляет данные по каждому отдельному выпуску ценных бумаг, находящихся на хранении , а также итоги по активу и пассиву в целом по депозитарию.

Обобщающий баланс - это часть краткого; содержит только общие итоги по активу и пассиву по всем выпускам ценных бумаг в целом.

Полный баланс составляется на 1-е число каждого месяца; содержит данные по выпускам в отдельности и по активу и пассиву в целом по всем ценным бумагам, находящихся на депозитарном учете.

Ежеквартально составляется оборотная ведомость по всем синтетическим счетам депозитарного учета и содержит данные о наличии и оборотах по всем выпускам ценных бумаг с начала года и на конец отчетного периода.

Бухгалтерский учет ведется на счетах главы Д плана счетов для кредитных организаций:

АКТИВНЫЕ СЧЕТА (СЧЕТА МЕСТ ХРАНЕНИЯ)

98000 Ценные бумаги на хранении в депозитарии

98010 Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии

(НОСТРО депо базовый)

98015 Ценные бумаги на хранении в других депозитариях

(НОСТРО депо расчетный)

98020 Ценные бумаги в пути, на проверке, на

переоформлении

98030 Недостача ценных бумаг

98035 Ценные бумаги, изъятые из депозитария

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА ( СЧЕТА ДЕПОНЕНТОВ)

98040 Ценные бумаги владельцев

98050 Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию

98053 Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам

98055 Ценные бумаги в доверительном управлении

98060 Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый)

98065 Ценные бумаги, принятые на хранение от других

депозитариев (ЛОРО депо расчетный)

98070 Ценные бумаги, обремененные обязательствами

98080 Ценные бумаги, владельцы которых не установлены

98090 Ценные бумаги вне обращения

Каждая проводка изменяет остатки на двух счетах депо; проводки подразделяются на четыре типа:

1. проводка по операции перемещения (изменения способа хранения):

Д 98000 Ценные бумаги на хранении в депозитарии (А)

К 98020 Ценные бумаги в пути на переоформлении (А)

2. проводка по операции перевода ценной бумаги на другой счет депо или перевода ценной бумаги в рамках одного и того же счета :

Д 98050 Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию (П)

К 98070 Ценные бумаги, обремененные обязательствами (П)

3. проводка оформляет расходную операцию - снятие ценных бумаг с хранения в депозитарии:

Д 98053 Ценные бумаги по брокерскимдоговорам (П)

К 98000 Ценные бумаги на хранении в депозитарии (А)

4. проводка оформляет приходную операцию

Д 98000 Ценные бумаги на хранении в депозитарии (А)

Д 98050 Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию (П)