32.Характеристика балансовой части плана счетов

Действующий план счетов разрабатывается Банком России с учетом основных принципов (допущений)бухгалтерского учета. Структура и состав счетов не должны противоречить Гражданскому кодексу Российской Федерации, федеральным законам "О банках и банковской деятельности" от 2.12. 90 г. №395-I и "О Центральном банке (Банке России)" от 10.07.02 г.

В настоящее время в плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций . являющегося составной частью Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории Российской Федерации от 26.03.07 г. №302-П, 5 частей (глав): Части (главы) , в свою очередь, состоят из разделов и подразделов:

Глава А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Разделт1 . Капитал

На счетах этого раздела учитываются собственные средства банка - уставный капитал, добавочный, резервный фонд, нераспределенная прибыль.

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы.

- Денежные средства

- Драгоценные металлы

Раздел 3. Межбанковские операции.

- Межбанковские расчеты

- Межбанковские привлеченные и размещенные средства.

На счетах этого раздела отражается движение денежных средств по корреспондентским счетам банка, а также на депозитных и кредитных счетах.

Раздел 4. Операции с клиентами.

- Средства на счетах

- Депозиты

- Прочие привлеченные средства

- Кредиты предоставленные

- Прочие размещенные средства

- Прочие активы и пассивы

Счета этого раздела предназначены для отражения операций по счетам клиентов банка.

Раздел 5. Операции с ценными бумагами..

- Вложения в долговые обязательства

- Вложения в долевые ценные бумаги

- Учтенные векселя

- Выпущенные ценные бумаги

Раздел 6. Средства и имущество.

- Участие

- Расчеты с дебиторами и кредиторами

- Имущество

- Доходы и расходы будущих периодов.

Раздел 7. Результаты деятельности.

На счетах этого раздела отражается финансовый результат деятельности кредитной организации.

В официально публикуемой отчетности кредитных организаций в бухгалтерский баланс включают данные по счетам части(главы) Б "Счета доверительного управления". В составе этой части две группы счетов:

- Активные счета

- Пассивные счета.

При составлении бухгалтерских проводок эти счета корреспондируют друг с другом. На счетах части Б учитывается имущество, принятое от учредителей доверительного управления кредитной организацией - доверительным управляющим.

33. Отчетность по мсфо. Порядок ее составления в кредитных организациях.

Отчетность кредитных организаций, составленная в соответствии с Международными стандартами(МСФО) включает:

баланс на отчетную дату;

отчет о прибылях и убытках за отчетный период;

отчет об изменениях в собственном капитале за отчетный период;

отчет о движении денежных средств за отчетный период;

примечания, включая краткое описание существенных принципов учетной политики по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО и прочие пояснительные примечания.

Уполномоченный орган управления кредитной организации утверждает учетную политику по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО, а также структуру и содержание форм указанной финансовой отчетности.

Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО кредитной организацией утверждается регламент составления финансовой отчетности. в том числе предусматривающий ответственных лиц кредитной организации, которым руководитель кредитной организации предоставляет право формировать профессиональные суждения по каждому из направлений деятельности кредитной организации, а также порядок оформления, визирования, утверждения, подписания, хранения документов, включая ведомости перегруппировки, профессиональных суждений и основанных на этих профессиональных суждениях корректировок российской бухгалтерской отчетности, а также других корректировок, включенных в финансовую отчетность кредитной организации в соответствии с МСФО.

Подготовка отчетности в соответствии с МСФО на основе метода трансформации включает в себя следующие этапы:

Первый этап - перегруппировка статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках исходя из экономической сущности активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов кредитной организации для приведения их в соответствие с МСФО.

Второй этап - определение перечня необходимых корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках для приведения их в соответствие с МСФО, в том числе на основе профессиональных суждений руководства кредитной организации в целях:

корректировки временных (отчетных) периодов, в которых были совершены операции либо образовались рассматриваемые активы, обязательства, источники собственного капитала, доходы и расходы;

оценки активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов кредитной организации в соответствии с МСФО;

реклассификации статей баланса и отчета о прибылях и убытках.

Третий этап - расчет сумм необходимых корректировок статей баланса и отчета о прибылях и убытках для приведения их в соответствие с МСФО.

Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО, используется:

Банком России - для осуществления анализа деятельности кредитных организаций при выполнении надзорных функций и проведения сравнительного анализа с отчетностью, составленной в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

руководством кредитных организаций - для целей анализа результатов деятельности кредитных организаций и возможности принятия управленческих решений.