Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Налоги к зачету.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
20.09.2019
Размер:
249.34 Кб
Скачать

21. Доходы от реализации и внереализационные доходы при исчислении налога на прибыль организаций; доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

Доходы – это эк. выгода в денежн. или натурал. форме.

Доходы делятся на: 1) доходы от реализации; 2)внереализационные доходы.

При определении дохода в целях извлечения налога на прибыль исключаются суммы налогов, предъявляемые покупателю товаров (НДС, акцизы)

Для опр-я дохода исп-ся как первичные док-ты, так и иные док-ты, подтверждающие получ-е дохода. Доходы, получ-е в иностранной валюте или у.е., пересчитываются в рубли на дату соверш-я операции.

Доходы от реализации – выручка от реализации товаров, услуг, работ и имущ-х прав.

Основные внереализац-е доходы:

1. Д. в виде излишков товарно-материальных ценностей, выявл-х в результате инвентаризации;

2. Штрафные санкции за нарушение договорных обяз-в;

3. Ст-ть полученных материалов от демонтажа ОС;

4. Сумма кред. задолженности, списанная в связи с истеч-м срока давности (3 года);

5. Сдача имущ-ва в аренду;

6. Ст-ть безвозмездно полученного имущ-ва;

7. %-ты, полученные по договорам займа и прибыли.

Д., не учитываемые для целей Н/О (этот перечень явл. закрытым и расширенному толкованию не подлежит).

1. Целевые поступления(ЦП):

а. ЦП из бюджета бюджетополучателям;

б. ЦП на содержание некоммерч. орг. (вступительные, членские взносы, паевые вклады):

- имущество в т.ч. денежные ср-ва, полученные на осуществление благотворительной деят-ти;

- пожертвования, признаваемые таковыми по ГК РФ;

- ср-ва, поступающие профсоюзным орг-циям на проведение профсоюзных мероприятий;

- им-во, преходящее нек. Орг. По завещанию в порядке наследования;

- пенсионные накопления;

- поступления от собственников, созданным ими учреждениям, использованные по целевому назначению.

2. Прочие доходы (целевые поступления не могут быть в виде подакцизных товаров*):

а. Суммы получ-х кредитов;

б. Им-во, переданное в кач-ве вклада в УК;

в. Предварительная оплата товаров для налогоплательщиков, применяющих метод начисления;

г. Имущ-во, получ-е образоват-ми учреждениями, имеющими лицензию на ведение уставной деят-ти;

д. Имущ-во, поступившее в религиозные орг-ции в связи с соверш-ем обрядов и от реализ-ии предметов культа;

е. Кап. вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущ-ва произведённых арендатором (н-р, замена воздуховода, перегородки, встроенная мебель – для арендодателя не доход);

ж. Ср-ва в виде грандов;

з. Ср-ва инвестиций. Инвестиции при проведении конкурсов, инв. от иностр-х инвесторов и инв. в виде ср-в дольщиков, аккумулированных на счетах орг-ции-застройщика.

и. Ср-ва комиссионера в пользу комитента;

к. Имущ-во, получ. в рамках целевого финансирования;

л. Имущество, получ. безвозмездно орг-ей от др. орг-ии (или физ. лица), если вклад последней в УК составляет более чем 50%.

При получении ср-в целевого финансирования ведётся раздельный учёт доходов и расходов, получ-х в рамках ЦФ.

22. Расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли организаций.

Расходы – обоснованные и документально подтвержденные затраты.

Классификация расходов:

1. Расходы, связанные, с производством и реализацией;

2. Внереализационные расходы;

Понесенные расходы, стоимость кот. выражена в иностранной валюте или у.е., учитывается по совокупности с расходами, ст-ть кот. выражается в рублях на дату совершения сделки.

Виды расходов:

1. Расходы, связанные с выполнением работ;

2. Расходы, связанные с реализацией (РСС) покупныхных товаров;

3. РСС реализацией товаров собственного производства;

4. РСС оказанием услуг;

5. РСС реализацией имущественных прав.

Классификация расходов по видам затрат:

1. Мат. Расходы (сырье, материалы, вспомагат. Материалы, полуфабрикаты, имущество, кот не явл. амортизируемым); 2. Расходы на оплату труда; 3. Амортизация; 4. Прочие расходы.

Стоимость материально-производственных товаров – сумма:

1. Ст-ти приобретения без налогов; 2. Комиссионные посреднику; 3. Ввозные пошлины и сборы; 4. Расходы на транспортировку.

Четыре метода оценки при списании сырья и материалов:

1. «ФИФО»;2. «ЛИФО»;3. Средней стоимости; 4. Постоимости единицы товаров.

Расходы на оплату труда (учитываются как в денежной, так и в натуральной формах):

1. Начисление по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам;

2. Стимулирующие начисления и надбавки;

3. Премии;

4. Компенсации, связанные с режимом работы или условиями труда;

5. Расходы, связанные с содержанием работников;

6. Единовременные поощрительные начисление;

Платежи работодателей по договорам обязательного и добровольного страхования:

Условия:

1) Оплата именно работодателями;

2) оплата именно штатным сотрудникам;

3) Договора со страх. орг., имеющими лицензию;

Нормативы отнесения к расходам по суммам страх. платежей при расчете налоговой базы:

1. По обязательному страхованию 100% включения в НБ;

2. Долгосрочное или пенсионное страх-е- не более 12% от ФОТ;

3. Добровольное мед. Страхование – не более 3% от ФОТ

4. Добровольное личное страхование исключительно на случай смерти или утраты трудоспособности – 10 000 руб на 1-го человека.

Обязательное страхование: Охранники, сотрудники судов, налоговой инспекции и т.д.

Добровольное стра[ование:

1) Договордолгосрочного страхования жизни на (срок не менее 5-ти лет), Данный договор не может предусматривать других выплат, кроме смерти или причинения вреда застрахованному;

2) Договор пенсионного страхования – предусматривает выплату пенсий в течении 5-ти лет (не менее) или пожизненно при наступлении пенсионных оснований по законодательству;

3) Договор мед страхования (заключается на 1 год) - перечень услуг оговаривается.

4) Добровольного личного страхования;

Особенности формирования расходов по страхованию:

1. Они учитываются, когда деньги непосредственно перечисленны или выданы из кассы;

2. Данные расходы будут отнесены к опр. Периодам (1 кв-л, 2 кв-л, 3 кв-л и т.д.).

Если по договору страхования предусмотрена оплата разовым платежом, то оплата по договорам, заключенным на срок более одного периода, расходы отчисляются равномерно в течении срока договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Амортизация(см. предыдущ вопросы):

Состав прочих расходов (перечень прочих расходов является открытым):

Принципы:

1. Расходы (Р) д/б эк-обоснованными;

2. Р д/б направлены на получение дохода;

3. Р. д/б подтверждены первичными документами;

Прочие расходы делятся на две группы: нормируемые и ненормируемые.

Ненормируемые (прочие) расходы:

1. Суммы налогов;

2. Расходы на сертификацию продукции;

3. Расходы на обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности;

4. Расходы по набору сотрудников;

5. Услуги по ведению б/у, оказываемые сторонними организациями;

6. Арендные платежи;

7. Содержание служебного ранспорта;

8. Юридические, информационные, консультационные услуги4

9. Аудиторские услуги;

10. Услуги по охране имущества;

11. Ремонт ОС;

12. Оплата услуг связи;

13. Текущее изучение конъюнктуры рынка;

14. Услуги по гарантированному ремонту, включая отчисления в резерв и т.д.

Нормированные (прочие) расходы:

1. Командировочные расходы;

2. Представительские расходы;

3. Расходы на подготовку и переподготовку кадров;

4. Расходы на оплату услуг нотариуса;

5. расходы на рекламу.

1. КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ:

А)Проезд;

Б) Найм жилого помещения (кроме баров и ресторанов);

В) Суточные в пределах норм, установенныхправительством РФ;

Г) оформление и выдача виз, паспортов, ваучерв, приглашений;

Д) Консульские сборы;

Е) Аэродромные сборы;

Ж) Сборы по автомобильному транзиту и т.д.

2. ПРЕДСТАВИТЕСКИЕ РАСХОДЫ:

А) Расходы на официальный прием.

Официальный прием – завтрак, обед или иное аналогичное мероприятие для представителей других организацийи официальных лицналооплательщика, участвующих в переговорах. Обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах, а также участников, прибывших на заседание совета директоров или иного руководящего органа.

Обслуживание официального приема включает:

- транспортное обеспечение доставки представителей организации к месту проведения мероприятия и обратно;

- оплата усуг переводчиков, если их нет в штате;

- буфетное обслуживание во время переговоров;

К представительским расходам не могут быть отнесены: расходы на организацию отдыха, равлечений, профилактики и лечения заболеваний. Представительские расходы могут иметь место не только в рамках одной страны. Данные расходы включаются в течении отчетного или налогового периода, в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за данный период.

3. РАСХОДЫ СВЯЗАННЫЕ С ПОДГОТОВКОЙ КАДРОВ (на основании договора с образовательным учреждением) :

А) Это расходы на работников, состояих в штате организации;

Б) Программа подготовки способствует повышению квалификации для эффективного использования специалиста в рамках деят-ти организации-налогоплательщика.

Не являются расходами на подготовку кадров:

- организация отдыха, развленчения или лечения;

- оплата обучения в ВУЗах и специальных учреждениях при получении высшего и специального образования;

- расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказания им бесплатных услуг.

4.РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ УСЛУГ НОТАРИУСА – принимаются в пределах тарифов.

5. РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ: нормируемые – не более 1% выручки от реализации товаров, работ,услуг.

Ненормируемые:

А) Расходы через СМИ (печать,радио,телевизор) и телекоммуникационные средства связи;

Б) Расходы на световую и наружную рекламу (щиты, стенды);

В) Расходы на участие в выставках (аренда места, трранспортировка, стенды, оборудование зала)

Г) Расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов;

Д) Расходы на уценку товаров, потерявших свои качества при экспонировании.

Перечень групп расходов, не учитываемых для целей налогообложения:

1. Инвестиционные расходы (затраты организации по приобретению и созданию аморт-го имущ-ва);

2. Расходы, превышающие предельный уровень, установленный законодательством;

3. Дополнительные виды выплат работникам, не предусмотренные законодательством или трудовыми и коллективными договорами;

4. Расходы, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг и имущественных прав)

-имущество (в т.ч. ден ср-ва), переданное комиссионеров в связи с исполнением обязательств по договору комиссии

-расходы, произведенные комиссионером за комитента, если эти расходы подлежат возмещению по условиям договора.

Абсолютно любой расход может быть включен в состав расходов, не учитываемых в целях налогообложения, если:

- расход не связан с получением дохода организацией;

- расход не обоснован (экономически не оправдан);

- расход не подтвержден документально.

Тут вы можете оставить комментарий к выбранному абзацу или сообщить об ошибке.

Оставленные комментарии видны всем.