6 Вопрос – банки как субъект налоговых правоотношениях

Участие проявляется в нескольких аспектах:

• Банки – налогоплательщики. Налог на добавленную стоимость, освобождаются от НДС доходы от банковских операций (за искл доходов от инкассации.). налог на прибыль организации, единый социальный налог по установленным ставкам уплачивают гос внебюджетные фонды. Налогом на имущество орг облагается движимое и недвиж имущество находящееся на балансе КО. Транспортный налог, земельный налог.

• Банки наделены правами и обязанностями налгового агента. Основные обязанности налогового агента заключаются в правильном и своевременном исчислении и удержании средств налогоплательщика и перечисление во внебюджетные и бюджетные фонды. Ведение учета доходов налогоплательщика и уплаченных налогов.

• Специфика деятельности банка в том что на них распространяются иные обязанности публично правового характера. Специфические публично правовые обязанности банков как расчетно кассовых центров можно разделить на группы: 1 – банки обязаны проверять наличие свидетельства о постановке на учет в налоговом органе при открытии счетов физ или юр л, сообщать налоговому органу об открытии, закрытии счета, воздержаться от открытия счета лицу при наличии у банка решения о приостановлении операций по счетам у этого лица. 2 – в связи с ведением операций по счетам банки обязаны своевременно выполнять поручения налогоплательщиков, налоговых агентов по перечислению сумм налога или сбора, исполнять решения налогового органа о приостановлении по счетам налогоплательщика, налогового агента, исполнять решения налогового органа о взыскании сумм налога, пени, сбора.. в соответствии со ст.76 НК ….. банк обязан сообщать в налоговый орган об остатках ден средств на счете, если расходный операции по счету приостановлены. Приостановление операции по счету действует с момента получения решения о приостановлении операции до отмены этого решения. 3- банки обязаны представлять в срок налоговому органу по его запросу справки по операциям и счетам орг или граждан. Отношения налогоплательщика и банка являются публично правовыми, в рамках этих отношений на налогоплательщика возложена публичноправовая обязанность уплатить налог, а на банк провезти платеж. Банк при этом действует ни как представитель плательщика перед государством а как представитель публичных интересов государства, принимающих от плательщика исполнение публичной обязанности по уплате налога.

В главе 18 НК выделены виды нарушений банком обязанностей предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Нарушение банками обязанностей имеет характерные особенности:

• Составы правонарушений вкл в отдельную гл

• Объективную сторону их составляют противоправные деяния, совершенные в нарушения обязанностей банка, в качестве налогоплательщика или иного фискальнообязанного лица

• Субъектом налогового правонарушения квалифицируемого по ст гл 18 может быть только банк или иная кредитная организация

Ответственность банка по нормам НК наступает за:

• Открытие счета организации или ИП без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговый орган

• Открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица

• Не сообщение налоговому органу об открытии/ закрытии счета орг / ИП

• Нарушение установленного срока перечисления налога или сбора по поручению налогоплательщика или налогового агента.

• Совершение расходных операций со счета клиента в пользу третьих лиц не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора, если операции по этому счету приостановлены.

• Нарушение очередности платежей по счету, если нарушаются интересы бюджетов.

• Неправомерное не исполнение банком в установленный срок решения налогового органа о взыскании налога или сбора, а также пений

• Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, если в банке находится инкассовое поручение налогового органа

• Не представление банками справок по операциям и счетам налоговому органу.