- •Оглавление
- •Предисловие
- •Раздел 1. Основы анализа и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Тема 1. Предмет, задачи, содержание анализа и диагностики деятельности предприятия
- •Предмет и место анализа финансово-хозяйственной деятельности в системе экономических наук
- •Содержание и задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Основные принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности
- •Понятие диагностики, объект, цель, задачи и принципы диагностики
- •Диагностический анализ и его элементы: финансовая диагностика, экономическая диагностика и определение рейтинга предприятия на конкретном сегменте рынка
- •Значение экономического анализа в управлении производством, укреплении и наращивании экономического потенциала предприятия
- •Тема 2. Виды анализа, их классификация и характеристика
- •Виды анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
- •Пользователи экономической информации и субъекты экономического анализа
- •Характеристика управленческого анализа
- •Тема 3. Метод, методика, способы и приемы проведения анализа деятельности предприятия
- •1. Метод и методика проведения анализа деятельности предприятия
- •2. Классификация методов и приемов анализа: традиционные и математические (логические)
- •Экономический факторный анализ
- •Основные методы анализа финансовой отчетности
- •Тема 4. Организация аналитической работы и оценки потенциала предприятия. Информационная база экономического анализа
- •Организация аналитической работы и оценки потенциала предприятия и ее этапы
- •Комплексные и тематические планы аналитической работы
- •Информационная база анализа деятельности предприятия
- •Система показателей используемых в анализе хозяйственной деятельности предприятия
- •Оформление результатов анализа финансово-хозяйственной деятельности
- •Системный подход к анализу финансово-хозяйственной деятельности
- •Раздел 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Тема 5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
- •Основные задачи анализа производственных результатов деятельности предприятия и оценка динамики и выполнения плана по производству и продажам
- •Анализ ассортимента и структуры продукции
- •Анализ качества произведенной продукции. Обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции
- •Анализ ритмичности работы предприятия. Прямые и косвенные показатели ритмичности
- •Тема 6. Анализ результатов технического развития предприятия
- •Анализ технического уровня производства
- •Показатели технико-организационного уровня
- •Оценка уровня технологии производства
- •3. Анализ уровня организации производства и труда
- •Тема 7. Анализ состояния и использования основных средств
- •Экономическая сущность, классификация и оценка основных средств
- •2. Задачи и источники информации для анализа
- •3.Анализ наличия, движения и структуры основных средств
- •4. Анализ эффективности использования основных средств
- •5. Анализ использования производственной мощности предприятия
- •6. Анализ использования технологического оборудования
- •7. Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности
- •Тема 8. Анализ использования материальных ресурсов и состояния их запасов
- •1. Задачи и источники анализа материальных ресурсов
- •Анализ материальных затрат как фактора риска невостребованности продукции
- •3. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- •4. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •5. Анализ прибыли на 1 рубль материальных затрат
- •Тема 9. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
- •Значение, задачи и источники информации для анализа использования персонала предприятия
- •Анализ квалификационного уровня рабочих и обеспеченности предприятия персоналом
- •Сумма объемов выполняемых работ
- •Анализ показателей движения и постоянства персонала
- •Анализ использования фонда рабочего времени
- •Данные баланса рабочего времени
- •Анализ обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда
- •Количество изготовленной продукции
- •Стоимость изготовленной продукции
- •Анализ фонда заработной платы и эффективности его использования
- •Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы
- •Тема 10. Анализ результатов социального развития предприятия
- •Оценка социального развития предприятия по показателям условий труда и охране здоровья и социально-бытовых условий социальной стабильности.
- •Анализ материального вознаграждения трудового вклада
- •Анализ состояния социальных льгот и выплат, социальной защищенности членов трудового коллектива.
- •Планирование социального развития предприятия
- •Тема 11. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
- •Значение, задачи и информационное обеспечение анализа затрат на производство и реализацию продукции
- •2. Анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции
- •3. Анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции
- •4. Анализ прямых материальных затрат
- •Анализ прямых трудовых затрат
- •6. Анализ косвенных затрат в структуре себестоимости
- •7. Методика определения величины резервов снижения себестоимости продукции
- •Тема 12. Анализ экономических результатов деятельности предприятия
- •Значение, задачи и источники информации для анализа
- •Экономическая сущность, содержание и состав доходов и расходов предприятия
- •Анализ состава и динамики доходов и расходов
- •Анализ состава и динамики прибыли
- •Анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)
- •Факторный анализ прибыли от реализации продукции
- •Использование чистой (нераспределенной) прибыли
- •Анализ и оценка прибыли на одну акцию
- •Анализ показателей рентабельности предприятия: показатели рентабельности, порядок их расчета и анализа
- •Методика факторного анализа показателей рентабельности
- •Методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности
- •Тема 13. Анализ взаимосвязи объема производства, себестоимости и прибыли
- •Понятие и значение маржинального анализа
- •Анализ маржи покрытия (маржинальной прибыли)
- •Методика маржинального анализа прибыли и рентабельности
- •Определение безубыточности объема продаж и зоны безопасности предприятия
- •Определение критической суммы постоянных затрат, переменных расходов на единицу продукции и критического уровня цены реализации
- •Обоснование решения об увеличения производственной мощности
- •Эффект кривой опыта
- •Аналитическая оценка решения о принятии дополнительного заказа по цене ниже критического уровня
- •Обоснование решения «производить или покупать»
- •Тема 14. Анализ деловой активности предприятия
- •Значение и задачи анализа деловой активности
- •Основные критерии деловой активности
- •Анализ показателей оборачиваемости
- •Продолжительность операционного цикла и финансового цикла
- •Анализ устойчивости экономического роста предприятия
- •Тема 15. Анализ финансового состояния предприятия
- •1. Финансовая отчетность – информационная база анализа финансового состояния предприятия
- •2. Содержание и структура баланса
- •3. Сравнительный аналитический баланс
- •4. Экспресс-анализ финансового состояния предприятия
- •5. Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия (активов) и капитала (пассивов)
- •Оценка динамики и структуры источников капитала
- •6. Анализ наличия и динамики оборотного капитала
- •7. Анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости
- •8. Анализ платежеспособности и ликвидности
- •9. Диагностика вероятности банкротства предприятия: отечественный опыт. Оценка вероятности банкротства в зарубежных странах
- •Тема 16. Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Эффективность производства как экономическая категория
- •Анализ влияния показателей интенсификации на изменение объема выпуска продукции
- •Комплексная оценка интенсификации и эффективности производства и ее анализ
- •Тема 17. Диагностика потенциала предприятия: кадрового, технического, производственного и финансового
- •Организация, методы и формы диагностики потенциала предприятия
- •Диагностика деятельности предприятия на основе рейтингового анализа
- •Система показателей, использующихся для рейтинговой оценки, алгоритм сравнительной рейтинговой оценки
- •Список литературы
- •Наталья Павловна Зыряева Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия Курс лекций
- •428000, Г.Чебоксары, ул. П.Лумумбы, 8
Определение безубыточности объема продаж и зоны безопасности предприятия
Безубыточность – такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Выручка покрывает только затраты, финансовый результат при этом равен нулю. Безубыточный объем продаж можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.
Разность между фактическим и безубыточным объемом производства – это зона безопасности (зона прибыли), и чем больше она, тем прочнее финансовое состояние предприятия.
Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия – основополагающие показатели при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятия. Для определения их уровня используют два способа: аналитический и графический.
Аналитический способ расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия более удобен. Можно вывести ряд формул и с их помощью рассчитать данные показатели.
Для определения безубыточного объема продаж = Постоянные затраты / К мд;
Для одного вида продукции безубыточный объем продаж можно определить и в натуральном выражении:
Рп кр = Постоянные затраты / ((Цена – переменные расходы на 1 единицу продукции);
Для расчета критического объема продаж в процентах к максимальному объему, который принимается за 100%, может быть использована формула:
РП кр = Постоянные затраты / Маржинальный доход х 100%
Определение критической суммы постоянных затрат, переменных расходов на единицу продукции и критического уровня цены реализации
С помощью маржинального анализа можно установить не только критчиеский уровень объема продаж, при котором прибыль равна нулю, но и суммы постоянных затраты, а также цены при заданном значении остальных факторов.
Основу этих расчетов составляет все та же базовая формула прибыли:
ПР = РП х (Ц-Перем) – Постоянные.
Критический уровень постоянных затрат при заданном уровне маржи покрытия и объема продаж рассчитывается следующим способом:
А кр = РП х (Ц-Перем на 1 ед продукции) или А кр = ВВыручка х К марж дохода.
Суть этого расчета состоит в определении максимально допустимой величины постоянных расходов, которая будет равна марже покрытия при заданном объеме продаж, цены и уровня переменных затрат на единицу продукции. Если постоянные затраты превысят этот уровень, то предприятие будет убыточным.
Критический уровень переменных затрат на единицу продукции при заданном объеме продаж = Перемен на 1 ед крит = Цена – (Постоянные затраты/ РП).
Если сумма удельных переменных и удельных постоянных затрат равна цене единицы продукции, то уровень переменных затрат действительно будет критическим, при котором финансовый результат будет равен нулю.
Критический уровень цены = (Постоянные затраты/ РП) + переменные затраты на 1 ед продукции.
Обоснование решения об увеличения производственной мощности
С помощью маржинального анализа можно обосновать целесообразность увеличения производственной мощности. Поскольку с ее увеличением происходит рост суммы постоянных затрат, следует установить, увеличатся ли прибыль предприятия и зона его безопасности.
Рассмотрим пример.
Таблица 4
Варианты производства продукции и безубыточного объема ее продаж
Показатели |
Вариант А |
Вариант Б |
Изменение, % |
Объем производства продукции, шт. |
500 |
600 |
20 |
Постоянные затраты, млн. руб. |
600 |
750 |
25 |
Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб. |
3 |
3 |
- |
Цена, тыс. руб. |
5 |
5 |
- |
Выручка, млн. руб. |
2500 |
3000 |
20 |
Прибыль, млн. руб. |
400 |
450 |
12,5 |
Безубыточный объем продаж, шт. |
300 |
375 |
25 |
Зона безопасности предприятия, % |
40 |
37,5 |
-6,25 |
Срок окупаемости постоянных расходов, мес. |
7,2 |
7,5 |
4,16 |
В данном примере при увеличении производственной мощности на 20% сумма постоянных затрат возрастет на 25%, а сумма прибыли всего 12,5%. При этом с увеличением суммы постоянных затрат уменьшиться зона безубыточности предприятия и увеличится срок окупаемости постоянных затрат на 0,3 мес.
Окончательное решение об увеличении производственной мощности должно приниматься с учетом окупаемости инвестиций на строительство дополнительных помещений, приобретение и модернизацию оборудования. Учитываются также возможности сбыта продукции, создание новых рабочих мест, наличие необходимых материальных и трудовых ресурсов и т.д.