10. Методика факторного анализа показателей рентабельности

Изменения в уровне рентабельности реализации (оборота) происходят под влиянием изменений в струк­туре реализованной продукции и изменения рентабель­ности отдельных видов изделий.

Рентабельность отдельных видов изделий зависит от:

• уровня продажных цен,

• от уровня себестоимости продукции.

Анализ осуществляется в следующей последователь­ности.

Определяют уровень рентабельности реализации по плану, фактически за отчетный год, за предыдущий год. Затем определяют объект анализа: из фактического уровня рентабельности за отчетный год следует вычесть плановый уровень рентабельности за отчетный год.

На изменение уровня рентабельности реализованных видов продукции, работ, услуг оказали влияние следу­ющие факторы:

1.Изменение структуры и ассортимента продукции приводит к увеличению рентабельности реализованной продукции (работ, услуг).

2. Изменение себестоимости. Для этого необходимо определить рентабельность, исходя из себестоимости отчетного и предыдущего года, т. е. объем и структура реализованной продукции отчетного года, себестои­мость отчетного года, а цены предыдущего года, т. е. необходимо исключить влияние изменения цен.

3. Изменение уровня цен. Уровень рентабельности определяется по прибыли, исчисленной при объеме, структуре, себестоимости и ценах отчетного года.

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня рентабельности осуществляется способом цепных под­становок по каждому виду продукции.

Факторная модель рентабельности продукции.

ПР/ВР = f (РП, Уд, Ц, С/С)

f (РП, Уд, C/C)

Рентабельность каждого вида продукции = R = П/З = РП х (Ц/С/с) / РП хС/С = Ц-С/с/С/с = Ц/С/с – 1.

Моделирование рентабельности продаж по чистой прибыли

ПР ч = ПР б – Нпр = ПР реал + ПР пр – Н пр,

ВР ВР ВР ВР ВР ВР

Где ПР б – прибыль балансовая;

ВР – выручка от продаж;

Н пр – налог на прибыль;

ПР реал – прибыль от продаж;

ПР пр – прибыль от прочей деятельности;

ПР ч – прибыль чистая.

Рентабельность выпуска отдельных видов продукции колеблется вследствие различий материальных и трудовых затрат по изготовлению.

Для оценки динамики уровней рентабельности товарного выпуска отдельных видов изделий необходимо по видам продукции фактические показатели сопоставить с показателями за ряд предшествующих лет, что позволит определить тенденции рентабельности.

Таким образом, в ходе анализа рентабельности первоначально проводится анализ динамики и выполнения плана по вышеперечисленным показателям рентабельности. На втором этапе анализа проводится факторный анализ показателей рентабельности с применением методов детерминированного факторного анализа. На третьем этапе определяются мероприятия повышения показателей рентабельности производственно-финансовой деятельности.

11. Методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду продукции. Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.

Для определения резервов роста прибыли по первому источнику необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответсвующего вида:

Р↑ П (VРП ) = ∑ (Р↑ VРПi х Пi ф).

Подсчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста:

Р↓ Пс = ∑ (Р↓Сi х VРПi в).

Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества продукции. Он определяется следующим образом: изменение удельного веса каждого сорта умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем продукции:

Р↑ П = ∑(∆Удi х Цi ф) х VРПiв.

В заключении анализа необходимо обобщить все выявленные резервы роста прибыли.

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции является увеличение суммы прибыли от продажи продукции и снижение ее себестоимости.

Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:

Р↑R = Rв – Rф = Пф + Р↑П х 100 - Пф х 100.

∑ (VРПi в х Сi в) Зф

Р↑R – резерв роста рентабельности;

Rв – рентабельность возможная;

Rф- рентабельность фактическая;

Пф – фактическая сумма прибыли;

Р↑П – резерв роста прибыли от продаж;

VРПi в – возможный объем реализации продукции с учетом выявленный резервов его роста;

Сi в- возможный уровень себестоимости i-х видов продукции с учетом выявленных резервов снижения;

Зф- фактическая сумма затрат по реализованной продукции.