2. Об’єкти опод-ня та база пдфо
Об’єктом оподаткування резидентів Укр є :
загальний місячний оподаткований дохід;
доходи із джерелом їх походження і Україні який остаточно оподатковується під час їх нарахування та виплати;
іноземні доходи , прибутки отримані за межею України.
Об’єктом оподаткування нерезидента є:
загальний місячний (річний) оподаткований дохід отриманий із джерел в У-ні;
доходи з джерелом походження в У-ні , які остаточно оподатковуються під час їх нарахування та виплати;
Базою оподаткування є:
чистий річний оподаткований дохід (ЧРОД)- визначається зменшенням загального
оподаткованого доходу (ЗОД) на суму податкової знижки(ПЗ) звітного року.
ЧПОД = ЗОД – ПЗ;
загальний оподаткований дохід (ЗОД) складається з доходів , які остаточно оподатковуються під час їх нарахувань або виплати (Дм) доходів які , які оподатковуються у складі загального річного оподаткованого доходу (ЗРОД) та доходів які оподатковуються за іншими правилами
ЗОД =Дм + ЗРОД+ Ін.дох.
Загальний річний оподаткований дохід (ЗРОД) = сумі місячних оподаткованих доходів та доходів отриманих фіз. особою підприємцем та самозайнятою особою.
ЗРОД =
ЗМОД+
Інз.Д + ДП(дохід підприємців)+ ДНП(дохід
само зайнятих)
Загальний місячний дохід (ЗМОД) складається з суми оподаткованих доходів нарахованих платнику протягом звітнього місяця.
До загального місячного(річного) доходу платника включається:
доходи у вигляді зарплати та інших винагород виплачених згідно трудового або цивільно-правового договору;
доходи від продажу об’єктів майнових та немайнових прав , зокрема інтелектуальної власності , авторської винагороди , роялті;
доходи від операцій з майном;
доходи помилково не включені в попередній період;сума заборгованості платника за цивільно-правовим договором за якою минув строк позивної давності та яка більше 50% місячного прожиткового мінімуму на поч.року.
позитивна різниця між вартістю реалізованого банком заставного майна та сумою фактично сплаченого платником кредиту.
доходи у вигляді дивідендів , виграшів , призів та процентів крім процентів за ЦП
випущених МФУ та виграшів у державну грошову лотерею , але не більше 50 мінім.зарплат.
прибуток від операцій з ЦП , в-сть успадкованого майна .
Сума коштів надміру витрачених на відрядження сума страхових чи пенсійних виплат та недержавного пенсійного забезпечення, суму пенсійних внесків , що сплачується роботодавцем на користь працівників крім випадків коли виплати не перевищують 15 % нарахованої йому ЗП , будь-які інші доходи та послуги отримані працівником безоплатно.
При нарахуванні доходів у вигляді ЗП базою оподаткування є ЗП зменшена на суму єдиного соц..внеску та соц.пільги.
БО = ( ЗП – (ЄВ+СП))
ПДВ=(ЗП – (ЄВ+СП))
Не включається до доходів платника статті:
Державна допомога;
матеріальна допомога;
соціальна допомога;
житлові субсидії і дотації ;
виплати на дітей інвалідів;
винагороди і страхові виплати з бюджету та фондів загальнообов’язкового соц.страх.
фінансова допомога інвалідам та членам сімей військовослужбовців , які загинули виконуючи службові обов’язки;
разова щорічна допомога ветеранам;
проценти за ЦП іметованими МФУ;
відшкодування збитків завданих аварією на ЧАЕС ;
безоплатного харчування , засобів захисту , взуття і одягу , які надаються роботодавцем за переліком встановленого КМУ;
дивідендні нарахування у вигляді акцій;
сума сплаченого роботодавцем професійно технічним доходом за фізичну особу яка забов’язалася відпрацювати в нього не менше 3 р але не більше 1,4 прожиткового мінімуму на місяць;
доходи отримані від реалізації продукції вирощеної на підсобному господарстві ;
безоплатна передача житла з державної і комунальної власності ;
вартість путівок на оздоровлення інвалідів та дітей до 18р.;
сума виграшу в державну грошову лотерею, менше 50 мін.ЗП.