27. Алгоритм розрахунків грошових потоків від інвестиційної діяльності.

Надходження або витрати від інвестиційної діяльності визначають на підставі аналізу змін у статтях непоточних активів і поточних фінансових інвестицій, а також даних Звіту про прибутки та збитки.

У нашому прикладі в згаданих статтях балансу відбулися зміни, узагальнені в табл. 5.6.

Зміни в статтях балансу ВАТ «ФОРТ» Таблиця 5.6 тис. грн.

Стаття	2005	2006	Збільш (+) або зменш (-)
Основні кошти:
Первісна вартість	2650	4680	+2030
Накопичена амортизація	(300)	(530)	+230
Довгострокові фінансові інвестиції	—	600	+600
Короткострокові фінансові інвестиції	1800	1000	-800

Наведені в табл. 5.6 дані свідчать, що первісна вартість основних коштів виросла на 2030 тис. грн., а їх накопичена амортизація збільшилася на 250 тис. грн. Однак це не означає, що витрата коштів на придбання

основних коштів становить 2030 тис. грн., оскільки потрібно врахувати вибуття основних коштів протягом звітного року.

I потрібно звернути увагу, що амортизація основних коштів за звітний рік поставляла 300 тис. грн., а їх накопичена амортизація виросла тільки на 230 тис. грн. Це означає, що накопичена амортизація основних коштів, що вибули з експлуатації протягом 2006 року, становила 70 тис. грн.

За аналітичним даними про вибуття основних коштів (у примітках до Звіту про прибутки та збитки) можна визначити первісну вартість вибутих основних коштів, тис. грн.:

Залишкова вартість 40; Накопичена амортизація 70; Первісна вартість 110.

Отже, первісна вартість придбаних основних засобів дорівнює:

Первісна вартість основних коштів на кінець року + Первісна вартість об'єктів, що вибули протягом року + Первісна вартість основних коштів на початок року = 4680 + ПО - 2650 = 2140 (тис. грн.)

З огляду на, що частина основних засобів були отримані на умовах фінансової оренди, витрата коштів на придбання основних коштів становить: 2140 - 600 = 1540 (тис. грн.).

Разом з тим варто мати на увазі, що від продажу основних засобів надійшли 32 тис. грн.

Крім того, була витрата коштів, пов'язаних з довгостроковими інвестиціями, у сумі 600 тис. грн.

Поряд із цим підприємство реалізувало поточні фінансові інвестиції, балансова вартість яких становила 800 тис. грн.

Оскільки від цієї операції був отриманий прибуток 40 тис. грн., це означає, що надходження коштів від продажу фінансових інвестицій рівняються 840 тис. грн.

Нарешті, дані Звіту про прибутки й збитки свідчать про одержання підприємством дивідендів від фінансових інвестицій на суму 36 тис. грн.

Оскільки в активі балансу відсутня дебіторська заборгованість по дивідендах, які підлягають одержанню, можна вважати, що сума надходження коштів збігаються із сумою отриманих дивідендів.

На підставі проведеного аналізу можна визначити рух грошових коштів від інвестиційної діяльності, тис. грн.:

Надходження від продажу основних коштів 32

Надходження від продажу фінансових інвестицій 840

Отримані дивіденди 36

Придбання основних коштів (1540)

Придбання фінансових інвестицій (600)

Чисті надходження (витрата) від інвестиційної

діяльності (1232)