Анализ экспортных операций

В бухгалтерском учете валютная выручка отражается на счете 90 «Продажи» по курсу ЦБ РФ на момент передачи права собственности иностранному покупателю на отгруженную продукцию (работы, услуги).

Анализируя экспортные операции используют инструментарий, которым пользуются при анализе в торговле, промышленности, строительстве. Специфика анализа экспортных операций заключается в анализе влияния изменений курсов ЦБ РФ.

Результат анализа представляет собой разницу между доходом от экспорта (валютный доход Е) и затратами по экспорту (А). При этом валютный доход выражается как в иностранной валюте, так и в рублевом эквиваленте, а затраты только в рублях.

,

где – результат от экспорта, в рублевом эквиваленте;

Е – валютный доход (выручка), в рублевом эквиваленте;

А – затраты по экспорту, руб.

,

где К – курс ЦБ РФ к иностранной валюте, руб.;

Р – продажная стоимость экспортной продукции, инвалюта.

.

Влияние изменения курса рубля к иностранной валюте на финансовый результат по экспорту можно определить при помощи способа разниц:

.

При росте курса рублевый эквивалент дохода увеличивается.

Аналогично можно проанализировать влияние изменения курса рубля по каждому изделию, контракту.

При анализе экспортных операций используют индексный метод. При этом исчисляется индекс результата экспорта по группам изделий.

или

где – результат экспорта по каждому изделию или стране, в которую экспортируются изделия;

– количество экспортируемых изделий;

– средний результат экспорта по изделию в целом;

– сумма всех экспортируемых изделий по каждой группе продукции;

– общее число стран, в которые производится экспорт по каждому изделию.

Индекс результата экспорта, как и каждый объемный индекс с тремя компонентами, расчленяется на три частные индекса

Частные индексы выражают:

– влияние изменения экспортируемого количества изделий

– влияние изменения дохода от экспорта

– влияние изменения затрат по экспорту

Результат экспорта может увеличиться за счет общего роста количества проданных на экспорт изделий, общего снижения затрат, связанных с производством экспортных изделий, снижения потоварной доходности.

Уровень рентабельности внешнеторговой деятельности оценивается с помощью уровня рентабельности экспорта ( ), который измеряется отношением доходов от экспорта к затратам на экспорт: . Этот показатель может рассчитываться по каждому изделию, группе изделий, по странам и в целом для всего экспорта предприятия. Он является типичным показателем прямого эффекта от экспорта.

Определяется также норма рентабельности экспорта по каждому изделию, стране. Для этого доход от экспорта преобразуется и по каждому изделию . Тогда средняя

,

где – норма рентабельности экспорта по изделию;

– объем экспорта каждого изделия;

от 1 до n – количество экспортируемых изделий;

Получаемый в результате сравнения с планом или с прошлым периодом индекс нормы рентабельности экспорта по группам изделий является также средним индексом, который разлагается на частный индекс с постоянной структурой и на структурный индекс. Первый из них отражает изменение нормы рентабельности экспорта при элиминировании структурного влияния.

– индекс нормы рентабельности экспорта по группам изделий

.

– влияние частного индекса с постоянной структурой

– влияние структурного индекса

.

Следующим моментом анализа экспорта может быть изучение структуры стран, в которые экспортируются изделия, на средний доход от экспорта каждого изделия. При изучении этого влияния целесообразно исходить из общего объема дохода от экспорта , который выявляется по всем главным изделиям экспорта.

,

где – сумма всех групп изделий;

– сумма всех экспортируемых главных изделий каждой группы;

– число стран по каждому главному изделию;

– валовой доход по каждому изделию или стране;

– количество экспортируемых изделий.

При этом рассчитываются:

– изменение дохода от экспорта

и

– влияние на доход от экспорта изменения объема экспортируемых изделий

и

– влияние на доход от экспорта изменения структуры стран

и

– влияние на доход от экспорта изменения среднего дохода от экспорта

и