Программа аудита по экспорту

1) Проверка порядка формирования себестоимости продукции.

2) Определение суммы НДС, уплаченной по товарам, работам, услугам, использованным при производстве экспортной продукции.

3) Проверка начисления НДС с авансов, полученных в иностранной валюте.

4) Порядок переоценки средств на валютных счетах и сумм задолженности в иностранной валюте (Обязательно должны присутствовать бухгалтерские справки расчета).

5) Порядок отражения выручки от реализации экспортной продукции.

6) Порядок начисления сумм авансом на погашение задолженности за реализованную продукцию.

7) Порядок формирования коммерческих расходов, связанных с реализацией продукции на экспорт.

8) Проверка операций по валютному счету.

9) Проверка операций по оплате экспортной продукции не денежными средствами.

10) Порядок подтверждения факта экспорта.

11) Порядок заполнения налоговой декларации по НДС.

12) Порядок предъявления суммы НДС, относящийся к реализованной продукции, к вычету.

13) Порядок отражения операций при реализации продукции, через посредника.

Программа аудита по импорту

1) Соблюдение законности совершение сделки:

1.1. Цель приобретения валюты, для текущих операций или операций по движению капитала.

1.2. Валютные операция, связанная с движением капитала требует лицензии или нет.

1.3. Открытие рублевого депозита при покупке валюты на оплату импортного товара до таможенного оформления.

1.4. Соблюдение сроков списания валюты со специального валютного счета.

1.5. Целевое назначение использования приобретенной валюты в соответствии с основанием указанным в поручение на покупку.

1.6. Проверка операций по переводу приобретенной валюты со специального валютного счета на другие счета.

1.7. Проверка операций по обратной продажи излишне приобретенной валюты или не использование по целевому назначению.

2) Проверка полноты и достоверности отражения операций в учете.

2.1. Соответствие рабочего плана счетов предприятия действующему законодательству, регулирующему порядок отражения покупки валюты в учете.

2.2. Порядок отражения комиссионного вознаграждения банку в составе операционных (БУ) и внереализационных (НУ) расходов.

2.3. Установление даты пересчета иностранной валюты в рубли при покупке валюты.

2.4. Проверка правильности применения курсов котируемых ЦБ РФ при пересчете иностранной валюты в рубли.

2.5. Соответствие корреспонденции счетов по отражению операций купле продажи иностранной валюты действующему законодательству, проверка полноты и подтверждение в учете операций с импортными материальными ценностями.

Тема № 11. Анализ валютных операций

Анализ валютных операций сводится к анализу:

– фондовых ценностей в иностранной валюте;

– платежных документов;

– операций по покупке-продаже иностранной валюты;

– экспортных операций;

– импортных операций.

Анализ фондовых ценностей в иностранной валюте

На фондовом рынке обращаются облигации внутреннего валютного государственного займа (ВВГЗ) 1993 и 1996 гг. Валютные облигации имеют право обращаться на вторичном рынке ЦБ. Покупка-продажа ВВГЗ разрешена как за валюту, так и за рубли. При проведении анализа всегда можно получить рыночную стоимость этих ЦБ, т. к. их котировки публикуются.

Информационной базой для внутреннего анализа операций с ВВГЗ являются аналитические данные к ф. № 2 и счетов 58, 98, 91.

Внешний анализ без специальных расшифровок провести невозможно.

В процессе внутреннего анализа операций с ВВГЗ проводятся:

– факторный анализ прибыли организации;

– сравнительный анализ доходности облигаций (текущей и к погашению).

Сравнительный анализ доходности проводится инвесторами перед инвестированием денежных средств в облигации. При этом рассчитываются абсолютные и относительные показатели.

Абсолютные показатели:

– текущий доход – сумма ежегодного купонного дохода (КДi) долл. США

,

где N – номинальная стоимость облигации, долл. США

0,03 – ставка купонного дохода (3 % годовых)

– доход к погашению – это сумма всех купонных доходов до момента погашения , долл. США

,

где n – число купонных периодов

– общий доход по облигации ха весь срок (ОД), долл. США

,

где – фактическая цена приобретения (или рыночная), долл. США

Относительные показатели:

– текущая доходность , %

– доходность к погашению , %

– общая доходность по облигации к погашению , %