Анализ операций по покупке-продаже иностранной валюты

На внутреннем валютном рынке установлена обязательная продажа части валютной выручки. Порядок и финансовый результат по обязательной продаже части валютной выручки не зависят от усилий предприятия, поэтому ограничен экономический анализ этих операций. В то же время, организация не может свободно купить иностранную валюту. Приобрести валюту можно только под строго установленный ЦБ РФ перечень операций при наличии определенных документов.

Поэтому, проводится только факторный анализ влияния на финансовые результаты организации операций по покупке-продаже валюты.

Если иностранная валюта приобретается дороже, чем был установлен официальный курс, то за счет этого фактора финансовые результаты организации ухудшаются на сумма курсовой разницы.

Если иностранная валюты была продана дороже, чем официальный курс ЦБ РФ, то финансовые результаты увеличиваются на курсовую разницу.

Анализ импортных операций

В бухгалтерском учете импортные операции отражаются на счетах материальных ценностей 07, 08, 10, 41 или на счетах затрат 20, 26, 44. Приобретаемые за иностранную валюту мат.ценности (работы, услуги) к учету принимаются в рублевой оценке по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату перехода права собственности. При этом в дальнейшем пересчет этой стоимости на изменение курса иностранных валют не производится.

Анализируя импортные операции используют инструментарий, которым пользуются при анализе в торговле, промышленности, строительстве. Специфика анализа импортных операций заключается в анализе влияния на объект импорта изменения официального курса и таможенных платежей.

При анализе рассчитывают:

– влияние на размер фактической наценки на товар изменение курса рубля к иностранной валюте. При увеличении курса торговая наценка на единицу товара уменьшается на курсовую разницу;

– предполагаемая сумма импортной таможенной пошлины.

,

где – сумма импортной таможенной пошлины (предполагаемая), руб.;

% – ставка пошлины к таможенной стоимости;

– таможенная стоимость, инвалюта;

– предполагаемый курс ЦБ РФ к инвалюте на момент принятия ГТД к оформлению, руб.

– сумма фактически требуемая к оплате импортной таможенной пошлины

,

где – фактический курс ЦБ РФ на момент принятия ГТД к оформлению.

– влияние изменения курса рубля к иностранной валюте на сумму импортной таможенной пошлины

.

При росте курса величина импортной пошлины увеличивается

– предполагаемая сумма НДС. База для расчета НДС – таможенная стоимость и импортная пошлина

– сумма фактически требуемого к оплате НДС

– влияние изменения курса рубля к иностранной валюте на сумму таможенного НДС

.

При росте курса сумма таможенного НДС возрастает

– предполагаемая сумма таможенного сбора в рублях. Таможенный сбор за таможенное оформление уплачивается 0,1 % таможенной стоимости в рублях и 0,05 % таможенной стоимости в иностранной валюте

– сумма фактически требуемого к оплате таможенного сбора в рублях

– влияние изменения курса на сумму таможенного сбора в рублях

При росте курса сумма таможенного сбора в рублях возрастает

– предполагаемая сумма таможенных платежей в рублях

– сумма фактически требуемых к оплате таможенных платежей

– влияние изменения курса на величину таможенных платежей

При росте курса фактическая сумма таможенных платежей за счет этого фактора возрастает на единицу товара против предполагаемых платежей.

– предполагаемая сумма импортного тарифа

– расчетная сумма импортной пошлины при изменении тарифа, но прежнем курсе рубля к иностранной валюте

,

где – процентная ставка импортной пошлины на момент заключения контракта;

– процентная ставка на момент принятия ГТД к оформлению.

– фактическая сумма импортной пошлины

– влияние факторов:

изменение импортного тарифа

При уменьшении процентной ставки импортного тарифа уменьшается суммы импортной пошлины.

изменение курса рубля к иностранной валюте

При росте курса импортная пошлина возрастает

общее влияние факторов

Зависит от того, влияние какого фактора более сильное. В целом таможенная пошлина может сократиться или возрасти.