Семінарське заняття № 3

(2 години)

Тема 4. Оподаткування доходів фізичних осіб. Питання для обговорення.

1. Платники податку на доходи фізичної особи. Об'єкт обкладання.

2. Порядок нарахування й утримання податку на доходи, отримані фізичною особою, як за місцем основної роботи, так і за сумісництвом, чи заняттям підприємницькою діяльністю.

3. Загальний оподатковуваний дохід. Податкова знижка.

4. Податкові соціальні пільги. Ставка податку.

5. Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету.

6. Особливості нарахування та сплати окремих видів доходів.

7. Порядок сплати (перерахування) податку до бюджету.

8. Особи, відповідальні за нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку до бюджету.

9. Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації).

10. Забезпечення виконання податкових зобов'язань. Відповідальність.

11. Реформування системи прибуткового оподатковування громадян.

12. Державний реєстр фізичних осіб — платників податків і інших обов'язкових платежів.

Теми рефератів:

1. Особливість податку на доходи фізичних осіб: порівняльний аналіз.

2. Особливості чинного законодавства у сфері оподаткування.

3. Пільгові категорії громадян у податкових правовідносинах.

4. Податкова декларація та податок на доходи фізичних осіб.

5. Удосконалення податку на доходи фізичних осіб: порівняльний аналіз.

6. Види особистого оподаткування.

7. Форми особистого податку на доходи фізичних осіб.

Методичні вказівки:

Аналізуючи податок із доходів фізичних осіб, студенти мають знати, що він сплачується на підставі Розділу ІV Податкововго кодексу. Крім того, слід пам'ятати, що платником податку є фізич­на особа (громадянин України, фізична особа без громадянства або громадя­нин іншої держави), а саме: резидент, що отримує як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи, і нерезидент, що отри­мує доходи з джерелом їх походження з території України. Студенти повинні уяснити, що: а) об'єктом оподаткування резидента є загальний місячний опо­датковуваний дохід; чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається зменшенням загального річного оподатковуваного доходу на суму податково­го кредиту такого звітного року; доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню під час їх виплати; іноземні доходи; б) об'єктом оподаткування нерезидента є: загальний місячний оподатковуваний дохід із джерелом його походження з України; загальний річний оподатковува­ний дохід із джерелом його походження з України; доходи з джерелом їх похо­дження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню під час виплати.

На основі змісту Податкововго кодексу України слід знати: перелік доходів, які вводя­ться до складу загального місячного оподатковуваного доходу і доходів, що не підлягають відображенню в його річній податковій декларації, а відповідно не вводяться до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу платника (ст.ст. 163, 164); підстави для нарахування податкової знижки (ст. 166), а також перелік податкових соціальних пільг, тобто право платника податку на змен­шення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної платні, на суму податкової соціальної пільги (ст. 169). Особливу увагу слід звернути на ставку податку, яка за загальним правилом становить 15 відсотків, а у випадках визначених Податковим кодексом України може мати інший розмір (ст. 167), на порядок нарахування і сплати (перерахуван­ня) податку до бюджету, а також на особливостях нарахування і сплати окремих видів доходів оподаткування процентів, дивідендів, роялті, виграшів і призів, інвестиційного прибутку, благодійної допомоги, доходів, одержаних не­резидентами, операцій, пов'язаних з іпотечним житловим кредитуванням. Завершуючи аналіз цього податку, слід визначити, що податок, утриманий з доходів резидентів, підлягає зарахуванню до бюджету згідно з нормами Бюджетного ко­дексу України, а податок, утриманий з доходів нерезидентів, підлягає зарахуванню до бюджету територіальної громади за місцем утримання такого податку.

Визначення основних елементів системи оподаткування доходів фізичних осіб, а саме: суб'єкта, об'єкта і ставок податку, здійснюється на основі диференційованого або єдиного підходу.

Доходи фізичних осіб — підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за 15% бази оподаткування . Об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у рошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи — підприємця. Для фізичної особи — підприємця, зареєстрованого як латник податку на додану вартість, не включаються до витрат і доходу суми податку на додану вартість, що входять до ціни придбаних бо проданих товарів (робіт, послуг). Державний реєстр фізичних осіб — платників податків і інших обов'язкових платежів як автоматизований банк даних, створений для забезпечення єдиного державного обліку фізичних осіб, зобов'язаних сплачувати податки, інші обов'язкові платежі в бюджети і збори в державні цільові фонди. Метою його створення є повний облік фізичних осіб — платників, автоматизована обробка інформації, взаємодія податкових інспекцій і т.д. Створення Державного реєстру забезпечує: повний облік фізичних осіб — платників з однозначною їхньою ідентифікацією; організацію автоматичної обробки інформації про сплату податків фізичними особами в режимі комп'ютерної мережі; взаємодія державних податкових адміністрацій з метою забезпечення контролю за правильністю і своєчасністю сплати податків; організацію нормативно-довідкової інформації для взаємодії державних податкових адміністрацій з іншими державними органами; розвиток вітчизняного математичного забезпечення, засобів зв'язку й обчислювальної техніки.

Ідентифікаційний номер Державного реєстру є обов'язковим для використання суб'єктами підприємницької діяльності усіх форм власності за умови: виплати доходів, з яких утримуються податки й інші обов'язкові платежі; висновку цивільно-правових угод, предметом яких є об'єкти оподатковування й у відношенні яких, виникають зобов'язання сплати платежів; відкриття рахунків в установах банків.