Задача 2

З’ясувати міру та вид відповідальності аудитора у такій ситуації:

Інвестиційний фонд «Довіра» на основі безумовно-позитивного аудиторського висновку аудиторської фірми «Зірка» видав 01.01. 20__ р. кредит на придбання обладнання ТОВ «Калина» в сумі 500000 грн. У жовтні поточного року ТОВ «Калина» визнано банкрутом. Аудит достовірності ліквідаційного балансу проведений аудиторською фірмою «Стріла» виявив ознаки кризового фінансового стану клієнта (ТОВ «Калина») на момент отримання ним кредиту. Неправильне визначення аудитором аудиторської фірми «Зірка» об’єму вибірки при дослідженні розрахунків з бюджетом за податками і платежами клієнта призвело до непрогнозованого розміру штрафних санкцій до ТОВ «Калина» з боку Державної податкової інспекції. Тому за ліквідаційним балансом активи підприємства були спрямовані на погашення податкового боргу. Претензії ІФ «Довіра» до ТОВ «Калина» з приводу повернення кредиту задоволені не були.

Розв’язання

За неналежне виконання своїх обов’язків аудитор несе майнову та іншу відповідальність згідно з закономи України. Розмір майнової відповідальності аудитора (аудиторської фірми) передбачається умовами договору і не може перевищувати збитків, завданих замовнику в результаті невиконання або неналежного виконання аудиту, інших аудиторських послуг і, зокрема, недостовірності аудиторського висновку, в якому відображені результати аудиторської перевірки.

За неналежне виконання своїх обв’язків до аудитора аудиторською палатою України можуть бути застосовані стягнення у вигляді припинення дії або анулювання сертифіката, виключення аудитора (аудиторської фірми) з національного реєстру аудиторів та аудиторських фірм згідно з установленим порядком.

Отже, аудитор за умовами цієї задачі несе майнову відповідальність у межах завданих збитків.

Задача 3.

Які з етапів процесу аудиторської перевірки фінансової звітності відносяться до початкової стадії, стадії дослідження, завершальної стадії в умовах підтверджувального аудиту;

Етапи:

1. вивчення господарських операцій, тестування контрольних моментів або перевірка облікових записів;

2. коригування плану і робочої програми;

3. складання аудиторського висновку і акта виконання робіт;

4. вивчення надійності системи обліку і внутрішнього контролю;

5. надсилання звіту, підготовка пропозицій і ознайомлення з ними замовника;

6. перевірка (аналіз) вінансової звітності;

7. перевірка господарських операцій і облікових записів;

8. вибір суб’єкта аудиту, ознайомлення з його бізнесом та станом обліку;

9. ознайомлення зі статутом, установчими документами та правовими зобов’язаннями клієнта;

10. оцінка величини аудиторського ризику та його елементів;

11. оцінка (аналіз) результатів перевірки;

12. складання плану і робочої програми аудиту;

13. визначення обсягу робіт, узгодження суми оплати та складання угоди;

Розв'язання

До початкової стадії належать:

8. вибір суб’єкта аудиту, ознайомлення з його бізнесом та станом обліку;

9. ознайомлення зі статутом, установчими документами та правовими зобов’язаннями клієнта;

13. визначення обсягу робіт, узгодження суми оплати та складання угоди;

12. складання плану і робочої програми аудиту;

До стадії дослідження належать:

7. перевірка господарських операцій і облікових записів;

2. коригування плану і робочої програми;

6. перевірка (аналіз) фінансової звітності;

До завершальної стадії належать:

11. оцінка (аналіз) результатів перевірки;

5. надсилання звіту, підготовка пропозицій і ознайомлення з ними замовника;

3. складання аудиторського висновку і акта виконання робіт;