Розв’язання:

Негативний аудиторський висновок, оскільки, у результаті проведення аудиту встановлено, що за звітний період підприємство допустило суттєві порушення і перекручення, а саме: за звітний період акціонерне товариство випустило акцій на суму 10 тис. грн. Частину викуплених акцій у кількості 600 шт. на суму 6 тис. грн. продали іншим акціонерам, а інші акції на суму 4 тис. грн. анулювали. Розмір статутного (акціонерного) капіталу в балансі та звіті про власний капітал на кінець звітного періоду залишився без зміни; підприємство впродовж звітного періоду змінювало методи нарахуван­ня амортизації; в бухгалтерському обліку безпідставно віднесено у звітному періоді на витрати господарські операції, пов'язані з адміністративним управлінням на суму 300 тис. грн.

Дані порушення суттєво впливають на фінансову звітність підприємства та реальний стан справ. Фінансова звітність має суттєві перекручення і недостовірно подає фінансову інформацію про Підприємство на звітний період, не виконанні вимоги щодо організації бухгалтерського обліку.

Таким чином, дані бухгалтерського обліку і фінансової звітності не дають достовірного уявлення про дійсний стан справ на Підприємстві, що склався на звітний період.

Ситуація 4. Під час аудиторської перевірки ТзОВ "Зоря" аудитори виявили такі порушення і недоліки:

• у першому півріччі на підприємстві здійснювали оцінку запасів за системою ЛІФО, а починаючи з третього кварталу, використовували сис­тему ФІФО;

• за період перевірки на підприємстві не проводилася інвентаризація розрахунків, акти звірки відсутні;

• керівництво ТзОВ "Оріон" не подало аудиторам з невідомої причини всіх договорів з покупцями і замовниками;

• у головну книгу не рознесені всі господарські операції за грудень 2000 р.

Розв’язання:

В даному аудиторському висновку буде зроблена відмова від надання висновку аудитора, у зв’язку з неможливістю перевірки фактів з причин не проведення інвентаризації й відсутності актів звірки; керівництво ТзОВ "Оріон" не подало аудиторам з невідомої причини всіх договорів з покупцями і замовниками; у головну книгу не рознесені всі господарські операції за грудень 2000 р.

Наведені моменти істотно впливають на дійсний стан справ загалом. У зв’язку з відсутністю достатніх аудиторських доказів, ми неможемо видати об’єктивний аудиторський висновок щодо фінансової звітності, підготовленої станом за звітний період.

Тема 10:«Аудит активів підприємства»

1.При аудиті переоцінки та уцінки товарів з’ясовується законність зміни цін та компетентність комісії, яка проводила переоцінку, а також правильність оформлення актів, визначення та відображення сум по актам у бухгалтерському обліку:

а) Так;

б) Ні.

2. Документи на видачу готівки повинні бути підписані лише керівником підприємства. Особам, які залучаються до сільськогосподарських та вантажно-розвантажувальних робіт, а також для подолання наслідків стихійного лиха, гроші видаються за дефектною відомістю:

а) Так;

б) Ні.

3. Пряма, ніяк не прихована крадіжка грошей виявляється шляхом інвентаризації готівки:

а) Так;

б) Ні.

4. Найперше, що підлягає перевірці при аудиті ОЗ – облікова політика підприємства – методи оцінки ОЗ, їх класифікація на підприємстві, методи амортизації, ознаки включення об’єктів до складу ОЗ і т. п.:

а) Так;

б) Ні.

5. Аудитори для проведення технічної експертизи об’єктів інтелектуальної власності й здійснення юридичного аналізу, що підтверджують право на власність, не можуть залучати патентних повірених та юристів:

а) Так;

б) Ні.

6. Як правило, перевірка каси проводиться не рідше одного разу на квартал.

а) Так;

б) Ні.

7. Видача готівки з кас підприємств проводиться за видатковими касовими ордерами або за належно оформленими платіжними (роз­рахунково-платіжними) відомостями.

а) Так;

б) Ні.

8. Не є грошовими документами, які знаходяться в касі: поштові мар­ки, марки державного мита, векселі, оплачені путівки в санаторії, бу­динки відпочинку.

а) Так;

б) Ні.

9. На рахунку 333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті" враховується грошовий виторг від реалізації товарів, переведений у банк через інкасаторів, пошту або Ощадбанк.

а) Так;

б) Ні.

10. З виторгу видавати аванс у підзвіт дозволяється.

а) Так;

б) Ні.

11. Термін відрядження визначається керівником, але має становити не більше 30 календарних днів в Україні, 60 днів — за кордон.

а) Так;

б) Ні.

12. До основних засобів належать матеріальні необоротні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробниц­тва або постачання товарів і послуг, надання в оренду, очікуваний строк корисного використання яких більше одного року.

а) Так;

б) Ні.

13. Нарахування амортизації нематеріальних активів здійснюється протягом терміну їх корисного використання, але не більше 10 років, починаючи з дати прийняття на облік.

а) Так;

б) Ні.

14. Претензії про відшкодування вартості продукції (товарів), якої бракує, неналежної якості або некомплектної і уплату штрафу за поставку такої продукції (товарів) пред'являють протягом міся­ця, а претензії за іншими підставами — протягом 2 місяців.

а) Так;

б) Ні.

15. Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків ведуться на балансовому рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами", субра­хунку 375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків".

а) Так;

б) Ні.

16. Аудит матеріальних цінностей здійснюють в такій послідовності:

а) Регістри аналітичного обліку, головна книга, інвентаризація матеріальних цінностей, аудит прибуткових і видаткових документів, звіти МВО, фінансова звітність;

б) інвентаризація матеріальних цінностей, аудит прибуткових і видаткових документів, звіти МВО, регістри аналітичного обліку, головна книга, фінансова звітність;

в) інвентаризація матеріальних цінностей, аудит прибуткових і видаткових документів, звіти МВО, фінансова звітність, регістри аналітичного обліку, головна книга;

г) аудит прибуткових і видаткових документів, звіти МВО, фінансова звітність, регістри аналітичного обліку, головна книга;

д) регістри аналітичного обліку, головна книга, інвентаризація матеріальних цінностей, аудит прибуткових і видаткових документів, звіти МВО, фінансова звітність;

е) правильна відповідь відсутня.

17.При одержанні об’єкта нематеріальних активів безкоштовно, його оцінка визначається:

а) За домовленістю засновників;

б) експертним методом;

в) за фактичними витратами на придбання;

г) усі відповіді правильні.

18. Джерелами інформації для аудиту розрахунків з підзвітними особами

є:

а) ПКО та ВКО, авансові звіти, баланс, товарно–транспортні накладні;

б) первинні касові документи, журнал–ордер №1;

в) ПКО та ВКО, акти аудиторських перевірок за минулий рік, баланс;

г) відомість № 3.2 аналітичного обліку розрахунків з різними дебіторами ( до рахунку 37) за журналом–ордером №3, баланс, прибуткові документи (копії чеків, накладні і т. п.);

д) ПКО та ВКО, авансові звіти.

19. На предмет списання МШП має бути документ, що підтверджує:

а) Списання на загально виробничі витрати;

б) списання на адміністративні витрати;

в) здавання у металобрухт;

г) здавання в оренду;

д) здавання в утильсировину.

20. Базовими джерелами інформації перевірки касових операцій є первинні документи:

а) Касова та товарно–касова книги;

б) ПКО та ВКО, квитанції, РПВ, журнал реєстрації ПКО і ВКО;

в) товарно–транспортні накладні;

г) касова книга, звіти касира, акти інвентаризації готівки в касі;

д) облікові регістри за рахунками «Каса», «Рахунки в банках», «Інші грошові кошти», головна книга.

21. Для відображення в обліку реальної вартості об'єктів основні фонди періодично підлягають :

а) Індексації;

б) ітвентаризації;

в) списанню;

г) ліквідації.

22. Як правило, перевірка каси проводиться не рідше одного разу на:

а) Рік;

б) квартал;

в) місяць;

г) тиждень.

23. Якими первинними документами користується аудитор при проведенні аудиту матеріальних цінностей:

а) Табель, наряд;

б) видаткові, прибуткові накладні;

в) платіжне доручення, вексель.

24. Аудитор визнає правильним віднесення витрат на придбання необоротних активів на рахунок:

а) Адміністративних витрат;

б) капітальних інвестицій;

в) довгострокових фінансових інвестицій;

г) виробничих запасів.

25. Які з перелічених первинних документів не застосовуються в обліку матеріальних запасів:

а) Прибутковий ордер;

б) лімітна карта;

в) лімітно-забірна карта;

г) прибутковий касовий ордер;

26. Порядок ведення касових операцій встановлюється:

а) Касиром;

б) радою директорів компанії (товариства);

в) головним бухгалтером;

г) національним банком України;

27. Який прийом ви використаєте для перевірки своєчасності оприбуткування готівки, отриманої з поточного рахунку у касі

а)Звірення записів у касовій книзі і витягів банку;

б) опитування;

в) інвентаризація;

г) звірення записів у реєстрах синтетичного обліку з первинними документами.

28. Виявлені за результатом інвентаризації залишки грошових коштів у касі підприємства:

а) Перераховуються в бюджет;

б) повертаються матеріально-відповідальній особі;

в) оприбутковуються підприємством у складі доходів.

29. Які з наведених синтетичних рахунків не використовуються в обліку матеріальних запасів:

а) 22,23;

б) 40;

в) 37;

г) 30,31;

д) 68;

30. Компанія відмовилась у складі звітності подати звіт про рух грошових коштів. Охарактеризуйте порушення.

а) Непослідовність застосування принципів обліку;

б) неповне розкриття показників звітності;

в) невідповідність звітності встановленим вимогам;

1.	а	29.	б,г
2.	б	30.	В
3.	а
4.	а
5.	б
6.	а
7.	а
8.	б
9.	а
10.	б
11.	а
12.	а
13.	б
14.	а
15.	а
16.	б
17.	б
18.	г,д
19.	в,д
20.	б,г,д
21.	а
22.	б
23.	б
24.	б
25.	г
26.	г
27.	г
28.	в