250. Облікова система - це.

а) відображення в облікових регістрах всього кругообігу засобів;

б) сукупність принципів, методів і процедур, що використовуються підприємством для складання та подання фінансової звітності;

в) послідовність завдань та записів суб'єкта господарювання, за допомогою якої відображають операції і яка є засобом ведення обліку;

г) процес зберігання отриманої інформації, яка сприяє прийняттю ефективних управлінських рішень.

251. Система внутрішнього контролю включає питання, безпосередньо пов'язані з функціями контролю, а саме:

а) середовищем контролю;

б) процедурами контролю;

в) об'єктами та суб'єктами контролю;

г) правильні відповіді а, б.

252. До факторів, які відображені в середовищі контролю, належать:

а) діяльність спостережної ради і бухгалтерської служби;

б) філософія управлінського персоналу і стиль роботи;

в) виробнича структура суб'єкта господарювання;

г) правильна відповідь відсутня.

253. До процедур контролю належать:

а) перевірка арифметичної точності записів;

б) перевірка дотримання законодавчих актів при веденні бухгалтерського обліку;

в) аудит фінансової звітності;

г) перевірка діяльності ради директорів та ревізійної комісії.

254. Аудитор повинен оцінити властивий ризик на рівні фінансового звіту під час:

а) розробки програми аудиторської перевірки;

б) розробки загального плану аудиторської перевірки;

в) затвердження загального плану аудиторської перевірки;

г) підписання аудиторського висновку.

255. Аудитор може використовувати професійне судження під час оцінювання:

а) середовища контролю;

б) властивого ризику;

в) фінансової звітності;

г) правильні відповіді а, б.

256. Отримуючи розуміння систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю з метою планування аудиторської перевірки, аудитор одержує знання про:

а) організацію системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю та їх функціонування;

б) методику здійснення внутрішнього контролю;

в) організацію внутрішнього контролю;

г) правильна відповідь відсутня.

257. Аудитор отримує розуміння систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, використовуючи попередній досвід роботи й доповнюючи його:

а) новими знаннями щодо здійснення інвентаризації за умов використання комп'ютерних технологій;

б) перевіркою створених документів і здійснених записів у процесі функціонування систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю;

в) спостереженням за діяльністю працівників контрольних служб підприємства;

г) спостереженням за організацією бухгалтерського обліку.

258. Аудитор повинен одержати достатнє розуміння середовища контролю і системи бухгалтерського обліку, щоб:

а) зрозуміти основні класи операцій, що здійснюються суб'єктом господарювання;

б) визначити і зрозуміти суттєві облікові записи, підтверджуючі документи й рахунки у фінансових звітах;

в) оцінити ставлення директорів і управлінського персоналу, їх поінформованість і дії стосовно заходів внутрішнього контролю;

г) правильні відповіді а, б, в.

259. У робочих документах аудиторської перевірки аудитор повинен відобразити:

а) власну думку щодо достовірності даних, відображених у звітності;

б) оцінку ризику контролю;

в) результати проведення інвентаризації на підприємстві;

г) правильна відповідь відсутня.

260. Про виявлення недоліків організації або функціонування систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю аудитор повинен повідомити:

а) головного бухгалтера;

б) власника підприємства;

в) управлінський персонал відповідного рівня відповідальності;

г) виробничий персонал.

261. Вважається, що комп'ютерна інформаційна система (КІС) існує, якщо:

а) комп'ютери використовуються при створенні та обробні внутрішньої та зовнішньої документації суб'єкта господарювання, на якому проводиться аудит;

б) комп'ютери використовуються при створенні та обробці документів щодо операцій з грошовими коштами підприємства;

в) комп'ютери будь-якого типу застосовуються для обробки фінансової інформації незалежно від того, використовуються комп'ютери цим підприємством чи третьою особою;

г) комп'ютери використовуються для обробки фінансової інформації тільки підприємством, на якому проводиться аудит.

262. У середовищі КІС загальна мета й обсяг аудиторської перевірки:

а) змінюються, оскільки з'являються додаткові об'єкти перевірки комп'ютерні технології обробки бухгалтерської інформації;

б) не змінюються;

в) призводять до модифікації аудиторського висновку;

г) вимагають зміни у напрямі поглиблення перевірки комп'ютерної техніки.

263. Застосування комп'ютерів призводить до:

а) зміни персоналу бухгалтерської служби;

б) зміни процесу обробки фінансової інформації;

в) зміни процесу збереження й передачі фінансової інформації;

г) правильні відповіді б, в.

264. Середовище КІС не впливає на:

а) підбір групи аудиторів, що будуть проводити перевірку суб'єкта господарювання;

б) аудиторські процедури, необхідні для одержання достатнього розуміння систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю;

в) розгляд властивого ризику й ризику контролю;

г) правильна відповідь відсутня.

265. Для планування, управління, контролю та огляду виконаної роботи в середовищі КІС, аудитору необхідно:

а) підвищити вартість аудиту, що проводиться;

б) отримати спеціальні знання щодо КІС;

в) придбати та використовувати комп'ютер для проведення аудиту в середовищі КІС;

г) відмовитися від надання висновку щодо достовірності інформації про діяльність підприємства, яка обробляється у середовищі КІС.

266. За необхідності залучення до аудиторської перевірки спеціальних знань у галузі КІС аудитор може:

а) звертатися за допомогою до відповідного працівника аудиторської фірми або до фахівця експертної установи державних органів фінансового контролю;

б) звертатися за допомогою до відповідного працівника аудиторської фірми або до залученого працівника з іншої установи;

в) звертатися за допомогою до експертів спеціально створених державних установ;

г) задовольнитися власними знаннями комп'ютерної техніки та технологій.

267. Ведення бухгалтерського обліку та здійснення внутрішнього контролю у середовищі КІС можуть сприяти застосуванню аудиторських методів:

а) ручних;

б) комп'ютеризованих;

в) ручних і комп'ютеризованих для підвищення ефективності аудиту та одержання достатніх аудиторських доказів;

г) правильна відповідь відсутня.

268. Організація, що надає послуги, може встановлювати та здійснювати політику й процедури, які впливають на:

а) систему бухгалтерського обліку та облікову політику клієнта;

б) організацію внутрішнього контролю клієнта;

в) системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю клієнта;

г) правильна відповідь відсутня.

269. З метою визначення доречності проведення аудиторської перевірки аудитор повинен розглянути:

а) інформацію про організацію, що надає послуги;

б) характер послуг, які надаються організацією;

в) умови договору та взаємовідносини між клієнтом і організацією, що надає послуги;

г) правильні відповіді а, б, в.

270. Аудитор клієнта повинен розглянути наявність звітів третьої сторони, які складені:

а) внутрішніми аудиторами або органами регулювання;

б) бухгалтером організації, що надає послуги;

в) аудиторами сторонніх організацій;

г) на замовлення аудиторських фірм.

271. Якщо аудитор клієнта робить висновок про те, що діяльність організації, яка надає послуги, доречна для суб'єкта господарювання та пов'язана з ним, аудитор повинен одержати інформацію:

а) яка надає можливість отримати уявлення про особливості організації систем бухгалтерського обліку;

б) яка надає можливість отримати уявлення про особливості організації внутрішнього контролю;

в) про проведені тести контролю;

г) правильна відповідь відсутня.

272. Ознайомившись зі звітами третьої сторони, аудитор може зрозуміти:

а) особливості облікової політики підприємства;

б) особливості системи бухгалтерського обліку;

в) особливості організації внутрішнього контролю на підприємстві;

г) системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю.

273. Аудиторські докази можна одержати шляхом проведення:

а) перевірки діяльності підприємства;

б) тестів системи контролю клієнта за діяльністю організації, що надає послуги;

в) аудиту фінансової звітності;

г) інвентаризації.

274. Відвідування організації, що надає послуги та проведення тестів контролю дає змогу отримати:

а) інформацію про особливості діяльності організації, що надає послуги;

б) висновок аудитора;

в) аудиторські докази;

г) правильні відповіді а, б.

275. При використанні висновку аудитора організації, що надає послуги, аудитору клієнта слід розглянути:

а) форму такого висновку;

б) зміст такого висновку;

в) характер такого висновку;

г) правильні відповіді б, в.

276. Аудитор організації, що надає послуги:

а) може бути залучений до процедур, які необхідні аудитору клієнта;

б) не може бути залучений до процедур, які необхідні аудитору клієнта;

в) може бути залучений до процедур, які необхідні аудитору клієнта, за наказом керівника підприємства;

г) правильна відповідь відсутня.

ІІІ рівень

Задача 1.

Виконати тест, поставивши відповіді “так” або “ні” проти наведених нижче тверджень.

Відповідь	№ з/п	Твердження
	1	Чим вищий внутрішній ризик та ризик контролю, тим нижчим повинен бути ризик не виявлення
	2	Аудитори зацікавлені в найнижчих значеннях загального аудиторського ризику
	3	Аудитор може повністю покладатися на ефективність системи внутрішнього контролю, щоб не виконувати ряду процедур
	4	Внутрішній ризик та ризик контролю можуть бути меншими або дорівнювати нулю
	5	Ризик не виявлення ніколи не дорівнює нулю
	6	Визначення загального аудиторського ризику допомагає уникнути підприємницького ризику
	7	Внутрішній ризик і ризик контролю не залежать від аудитора
	8	Неможливо дати позитивний висновок в умовах високого внутрішнього ризику та ризику контролю
	9	Якщо рівень ризику контролю виявляється завищеним на етапі планування, то аудитору необхідно виконати додаткові процедури
	10	Чи можна вважати фактором підвищеного ризику контролю заміну облікової політики підприємства?

Задача 2.

Виконати тест, подавши відповіді “так” чи “ні” у вигляді таблиці. Думку аргументувати.

1. Чим вищий властивий ризик та ризик контролю, тим нижчим повинен бути ризик невиявлення.

2. Аудитори зацікавлені у найнижчих значеннях аудиторського ризику (AR).

3. Щоб нижчим був ризик невиявлення (DR), аудитору слід докласти багато зусиль для отримання інформації.

4. Аудитор може повністю покладатися на ефективність системи внутрішнього контролю, щоб не виконувати необхідні процедури.

5. Властивий ризик і ризик контролю можуть бути меншими або дорівнювати 0.

6. Якщо перевірені усі залишки на рахунках та господарські операції, ризик невиявлення відсутній.

7. Ризик невиявлення ніколи не дорівнює 0.

8. Неможливо дати позитивний висновок в умовах високого власного ризику та ризику контролю.

9. Оскільки одним з користувачів звітності є ДПІ, то суттєвими слід вважати усі розбіжності, що впливають на оподаткування.

10. Властивий ризик і ризик контролю не контролюються аудитором.

11. Якщо рівень ризику контролю виявиться завищеним (на етапі планування), то аудитору необхідно виконати додаткові процедури.

12. На власний ризик (IR) впливають такі фактори:

• конкуренція на ринку;

• зменшення робочого капіталу до критичних значень ліквідності;

• ринок збуту;

• структура підприємства;

- несвоєчасно застраховане майно знищене внаслідок стихії.

13. Внутрішній ризик оцінюється на підготовчому етапі.

14. Ризик контролю включає ризик системи бухгалтерського обліку та системи внутрішнього контролю.

15. Аудиторський ризик допомагає уникнути підприємницького ризику.

16. Властивий ризик включає вплив зовнішніх і внутрішніх факторів.

17. Ризик невиявлення помилок включає ризик тестового контролю і аналітичного огляду та вибірки.

18. IR - низький, CR - низький, DR - високий, AR - високий.

IR - високий, CR - високий, DR - низький, AR - низький.

19. Аудиторський ризик оцінюється на заключному етапі.

20. Чи можна вважати фактором підвищеного аудиторського ризику зміну облікової політики.

Задача 3.

Визначити чи є дані фактори факторами впливу на властивий ризик. Якщо так, то визначити внутрішні вони, чи зовнішні.

№ з/п	Зміст фактора	Є фактором властивого ризику		Не є фактором IR
		внутрішній	зовнішній
1	Освіта і фаховий досвід керівництва
2	Нестабільна економічна ситуація в країні
3	Дефіцит власного капіталу
4	Політика та методи керівництва
5	Стан техніки, технології виробництва
6	Попит на продукцію
7	Чесність управлінського персоналу
8	Складність основних операцій, що можуть потребувати залучення спеціаліста
9	Організаційна структура підприємства
10	Тенденції до збиткової діяльності
11	Первісний чи повторний аудит
12	Вплив пов'язаних сторін і конкурентів на діяльність підприємства
13	Зміни в обліковій практиці, властивій галузі
14	Несвоєчасне відображення в бух. обліку господарських операцій
15	Вразливість активів до втрат або незаконного привласнення
16	Результати попереднього аудиту
17	Відсутність системи внутрішнього контролю
18	Часта зміна законодавства і нормативних документів
19	Зміни в управлінському апараті за певний пері­од
20	Кількість приміщень і географічне розташування виробничих потужностей

Задача 4.

Виходячи з наведених нижче даних, необхідно оцінити ризик аудитора за окремими складовими.

Оцінюючи рівень властивого ризику на спільному підприємстві «Промінь», аудитор звернув увагу, що менеджер Хоменко Т. М. має невеликий досвід практичної роботи; є випадки розробки й затвердження ним бізнес-планів і технологічних проектів діяльності підприємства, які не завжди забезпечені власними джерелами коштів; він займає посаду менеджера з часу створення СП «Промінь», виконує значну частку робіт в оперативному керівництві підприємством.

СП «Промінь» займається експериментальним пошиттям одягу та його реалізацією. Підприємство характеризується частими технологічними змінами, має місце значний вплив зовнішніх факторів, наявні претензії обвинувачення з боку держави, окремих клієнтів, комерційних банків, інвесторів та постачальників. Передбачено випуск і продаж акцій. Є бажання збільшити кількість філій підприємства від 2 до 4.

Бухгалтерський облік ведеться окремо на головному підприємстві та його філіях. Головний бухгалтер фірми Рогатенко Д. Н. має річну практику роботи бухгалтером ЖЕКу. Ніхто з працівників бухгалтерії не працював на спільних підприємствах або у комерційних структурах. Майже усі працівники бухгалтерії не мають знань з міжнародних та національних стандартів обліку і аудиту. Працівники бухгалтерії одержують високу заробітну плату. Виникають непорозуміння між адміністрацією і бухгалтерією щодо прийняття правильних рішень з обліку проведених фінансово-господарських операцій. Бухгалтерські документи від окремих служб надходять із запізненням (на 3-4 дні), відповідно з таким же запізненням відображаються операції у документах і обліку (інколи й зовсім не відображаються). В облікових записах є багатої зведених показників, які важко перевірити. При попередньому вибірковому перегляді облікових регістрів і звітних форм з реалізації аудитор встановив, що не всі суми мають підтвердження первинними документами.

На спільному підприємстві “Промінь” аудиторська перевірка буде проводитись уперше, внутрішній контроль відсутній. Аудиторську перевірку на прохання адміністрації планується провести за 5 днів.

Задача 5.

Оцінюючи рівень внутрішнього ризику, аудитор Олексієнко В. П. установив, що менеджер Хоменко Т. М. має незначний досвід практичної роботи; є випадки затвердження ним ризикованих проектів діяльності підприємства, які не забезпечені власними джерелами коштів; Хоменко Т.М. обіймає свою посаду з часу створення підприємства; виконує значну частину роботи з оперативного керівництва підприємством.

За даними потрібно визначити:

1. оцінити загальний ступінь внутрішнього ризику аудитора та за окремими його факторами;

2. указати, на які питання аудиторської перевірки необхідно звернути особливу увагу під час планування.

Задача 6.

“Кримський берег” – це сімейне підприємство, розташоване в Криму.

Готель має 35 номерів, ресторан і 2 бари. У містечку, де розташовано готель, двічі на рік організовують фестивалі, які здобули велику популярність у знавців вин нашої країни.

Визначити взаємозв’язки та фактори, які необхідно перевірити в процесі попереднього аналізу і визначити аудиторський ризик.

Задача 7.

Визначити ризик невиявлення виходячи з того, що аудитор обчислив внутрішній ризик -0,75, ризик контролю -0,3 та планує скористатися максимальним рівнем загального аудиторського ризику.

Задача 8.

Визначити прийнятний рівень внутрішнього ризику виходячи з того, що аудитор планує ризик невиявлення -0,2, обчислив ризик контролю -0,3 та планує скористатися мінімальним рівнем загального аудиторського ризику.

Задача 9.

Для того щоб зовнішні користувачі повністю покладалися на достовірність фінансової звітності, аудитору необхідно_____________________ _______________________________________________________________.

Задача 10.

Аудитор зробив оцінку властивого ризику (ВР) і ризику внутрішнього контролю (РК) на ВР = РК = 0,80. Який ризик невиявлення помилок аудитор повинен запланувати, якщо прий­нятний аудиторський ризик становить 0,20? Чому?______________________________________________________________.

Задача 11.

Якщо властивий ризик дорівнює 0,8, ризик контролю – 0,9, а ризик невиявлення – 0,5, то прийнятний аудиторський ризик буде рівний__________, оскільки____________________________________________________________.

Задача 12.

Щоб отримати максимум доказів складання аудиторського висновку, аудиторський ризик необхідно_____________________________________.

Задача 13.

Розшифруйте зміст ситуації, що виражена залежністю

ПAР = ВР (1,0) · РК (1,0) · РН (0,05) = 0,05:

________________________________________________________________________________________________________________________________.

Задача 14.

Аудитори оцінили, що ризик системи обліку і внутрішнього контролю на підприємстві становить 0,75. Який ризик невиявлення помилок повинні вони запланувати, якщо бажаний аудиторський ризик дорівнює 0,15?

Відповіді:

1	а	70	в	139	а	208	б
2	а	71	б	140	г	209	а
3	б	72	б	141	а	210	а
4	а	73	а	142	д	211	в
5	а	74	а	143	д	212	г
6	б	75	в	144	б	213	б
7	б	76	в	145	б	214	в
8	а	77	б	146	а	215	в
9	б	78	а	147	а, б	216	а
10	а	79	г	148	в	217	в
11	а	80	а	149	б	218	а
12	а	81	б	150	а	219	б
13	а	82	а	151	е	220	а
14	а	83	б	152	а, б	221	в
15	а	84	б	153	а	222	б
16	а	85	а	154	а	223	а
17	б	86	б	155	б	224	г
18	а	87	а, б	156	б	225	б
19	а	88	а, б, в, д	157	а	226	а
20	а	89	а, б, в, г	158	а	227	б
21	б	90	а	159	а	228	а
22	а	91	а, б, в, г	160	в	229	б
23	б	92	б	161	а	230	г
24	а	93	а	162	а	231	а
25	а	94	б	163	б	232	б
26	б	95	а	164	а	233	а, в
27	а	96	а	165	в	234	а, б
28	а	97	а, б, в	166	а, б, в	235	а, б
29	б	98	а	167	а, б	236	в
30	а	99	б	168	а, в, д	237	а
31	б	100	в	169	а, в	238	б, в
32	а	101	б	170	а, б, г	239	а
33	а	102	г	171	а, в	240	а
34	а, в, г	103	а	172	а, б, в	241	б
35	е	104	б	173	а, б	242	в
36	а, г, е	105	а	174	а	243	в
37	а	106	а	175	в	244	г
38	а, в	107	г	176	б	245	г
39	а, в, г	108	в	177	б	246	в
40	а, б, в	109	г	178	б	247	а
41	а, б	110	г	179	а	248	в
42	а, в, д	111	в	180	б	248	г
43	а	112	в	181	а	250	б
44	б	113	г	182	в	251	г
45	а	114	е	183	б	252	а
46	в	115	г	184	а, в	253	г
47	а	116	в	185	б, г	254	б
48	а	117	а	186	а, в	255	г
49	а	118	б	187	а, в	256	г
50	б	119	а	188	а, в	257	а
51	в	120	а	189	б, в	258	б
52	в	121	г	190	б, в	259	б
53	а	122	а	191	а, в	260	а
54	а	123	в	192	в	261	в
55	б	124	б	193	б	262	б
56	а, б, д	125	г	194	б	263	а
57	б	126	а	195	б	264	а, в
58	а	127	а	196	а	265	б
59	а	128	д	197	б	266	в
60	а, б, г	129	а	198	б	267	б
61	б	130	г	199	в	268	а, в
62	в	131	г	200	б	269	а
63	в	132	б	201	а	270	а, б
64	а	133	б	202	б, в	271	а
65	в	134	а	203	а, б, г	272	в
66	б	135	б	204	а, б	273	б, в
67	а	136	а	205	б, в	274	в
68	а	137	д	206	д	275	б
69	а	138	д	207	а, б, в	276	а

Задача 1. Розв’язання

Відповідь	№ з/п	Твердження
Так	1	Чим вищий внутрішній ризик та ризик контролю, тим нижчим повинен бути ризик не виявлення
Так	2	Аудитори зацікавлені в найнижчих значеннях загального аудиторського ризику
Ні	3	Аудитор може повністю покладатися на ефективність системи внутрішнього контролю, щоб не виконувати ряду процедур
Ні	4	Внутрішній ризик та ризик контролю можуть бути меншими або дорівнювати нулю
Так	5	Ризик не виявлення ніколи не дорівнює нулю
Так	6	Визначення загального аудиторського ризику допомагає уникнути підприємницького ризику
Так	7	Внутрішній ризик і ризик контролю не залежать від аудитора
Ні	8	Неможливо дати позитивний висновок в умовах високого внутрішнього ризику та ризику контролю
Так	9	Якщо рівень ризику контролю виявляється завищеним на етапі планування, то аудитору необхідно виконати додаткові процедури
Так	10	Чи можна вважати фактором підвищеного ризику контролю заміну облікової політики підприємства?

Задача 2. Розв’язання

№ пит.	Так	Ні	Аргументація вибору
1	×		Тому що тільки так аудиторська перевірка вважатиметься проведеною на належно­му рівні.
2	×		Чим нижчий рівень ризику, тим більше аудитор впев­нений у тому, що звітність не містить матеріальних помилок і про­пусків.
3	×		Зменшення ризику невиявлення можливе у випадку отримання більшої кількості аудиторсь­ких доказів і ретельнішого дослідження обраних для перевірки джерел інформації.
4		×	Оцінені рівні властивого ризику та ризику контролю не можуть бути настільки низькими, щоб ліквідувати потребу у проведенні процедур щодо суттєвих залишків рахунків і класів операцій.
5		×	Завжди існує певний властивий ризик і ризик контролю, і він коливається в межах від 0 до 1.
6		×	Певний ризик невиявлення помилок існує, оскільки аудитор може вибрати невідповідну аудиторську процедуру, неправильно використати таку процедуру або перекрутити тлумачення результатів аудиту.
7	×		Він коливається в межах від 0 до 1.
8		×	Неможливо дати позитивний висновок в умовах високого аудиторського ризику. А він залежить не лише від власного ризику та ризику контролю.
9		×	Помилки і пропуски, суми яких малі і за своїм змістом незначні, тобто не можуть впливати на рішення користувача цієї інформа­ції, вважаються несуттєвими.
10	×		Властивий ризик і ризик контролю залежать насамперед від адміністрації та персоналу клієнта. Тому аудитор не може прямо впливати на рівень цих показників і регулювати його через викори­стання аудиторських процедур та організаційних за­ходів під час перевірки.
11	×		Що вища оцінка властивого ризику й ризику контролю, то більше аудиторських доказів треба одержати, проводячи процедури по суті.
12		×	Структура підприємства є фактором впливу на ризик контролю.
13	×		Властивий ризик оцінюється на підготовчому етапі, коли аудитор знайомиться з підприємством.
14	×
15		×	Підприємницький ри­зик прямо не пов'язується з аудиторським і стосується кон­кретного підприємства чи організації.
16	×		Наприклад, до внутрішніх факторів відноситься досвід, знання апарату управління, а до зовнішніх – конкуренція на ринку.
17		×	Ризик невиявлення помилок включає ризик тестового контролю і аналітичного огляду, а ризик вибірко­вого дослідження є елементом ризику тестування.
18	×
19		×	Аудиторський ризик оцінюється на підготовчому етапі.
20		×	Зміна облікової політики є фактором ризику контролю, а аудиторський ризик включає ще й властивий ризик і ризик невиявлення, тому не обов’язково зміна облікової політики призведе до збільшення аудиторського ризику.

Задача 3. Розв’язання

№ п/п	Зміст фактора	Є фактором властивого ризику		Не є фактором IR
		внутрішній	зовнішній
1	Освіта і фаховий досвід керівництва	×
2	Нестабільна економічна ситуація в країні		×
3	Дефіцит власного капіталу	×
4	Політика та методи керівництва			×
5	Стан техніки, технології виробництва	×
6	Попит на продукцію		×
7	Чесність управлінського персоналу	×
8	Складність основних операцій, що можуть потребувати залучення спеціаліста	×
9	Організаційна структура підприємства			×
10	Тенденції до збиткової діяльності	×
11	Первісний чи повторний аудит	×
12	Вплив пов'язаних сторін і конкурентів на діяльність підприємства		×
13	Зміни в обліковій практиці, властивій галузі		×
14	Несвоєчасне відображення в бух. обліку господарських операцій			×
15	Вразливість активів до втрат або незаконного привласнення	×
16	Результати попереднього аудиту		×
17	Відсутність системи внутрішнього контролю			×
18	Часта зміна законодавства і нормативних документів			×
19	Зміни в управлінському апараті за певний пері­од	×
20	Кількість приміщень і географічне розташування виробничих потужностей	×

Задача 4. Розв’язання

Для того, щоб визначити аудиторський ризик, необхідно дослідити на якому рівні знаходиться властивий ризик і ризик контролю.

На спільному підприємстві “Промінь” властивий ризик високий. Це випливає з наявності таких факторів:

а) – невеликий досвід практичної роботи менеджера Хоменко Т. М.;

– головний бухгалтер фірми Рогатенко Д. Н. не має практики роботи бухгалтером на промисловому підприємстві;

– ніхто з працівників бухгалтерії не працював на спільних підприємствах або у комерційних структурах;

– майже усі працівники бухгалтерії не мають знань з міжнародних та національних стандартів обліку і аудиту;

Недосвідченість управлінського персоналу може вплинути на якість підготовки фінансової звітності підприємства.

б) дефіцит власного капіталу для розроблених і затверджених ним бізнес-планів і технологічних проектів діяльності підприємства: це не дає йому змоги продовжувати опе­рації, що може наштовхнути керів­ництво на перекручення фінансової звітності підприємства;

в) часті технологічні зміни на підприємстві;

г) наявність претензій обвинувачення з боку держави, комерційних банків, окремих клієнтів, інвесторів та постачальників;

д) аудиторська перевірка буде проводитись уперше: при проведенні аудиту вперше рівень властивого ризику більший, ніж при повторному аудиті;

е) має місце значний вплив зовнішніх факторів.

Ризик контролю складається з ризику системи бухгалтерського обліку і ризику системи внутрішнього контролю. Ризик системи бухгалтерського обліку на спільному підприємстві “Промінь” високий, оскільки багато працівників бухгалтерії не мають знань з міжнародних та національних стандартів обліку і аудиту; бухгалтерський облік ведеться окремо на головному підприємстві та його філіях; бухгалтерські документи від окремих служб надходять із запізненням на декілька днів; з таким же запізненням відображаються операції у документах і обліку, а інколи й зовсім не відображаються. Це свідчить про неефективність системи бухгалтерського обліку. На спільному підприємстві “Промінь” внутрішній контроль відсутній, а це означає що ризик системи внутрішнього контролю рівний 100 %. Отже, ризик контролю є високим.

Властивий ризик та ризик контролю обернено пропорційні ризику невиявлення помилок. Тому ризик невиявлення помилок має бути низьким. Крім того аудитор не може дозволити собі встановлювати високий рівень невиявлення помилок при висо­кому властивому ризику і ризику контролю. Тому що у цьому разі загальний аудиторський ризик буде також дуже високим, чого допускати не можна, оскільки перевірка вважатиметься не належ­но проведеною.

Якщо властивий ризик та ризик контролю високі, ризик невиявлення помилок низький, то загальний аудиторський ризик буде низьким.

Задача 5. Розв’язання

1. Загальний ступінь внутрішнього ризику аудитора виявляється за таким чином. Приймемо всі фактори роботи, які впливають на внутрішній ризик діяльності підприємства, зумовлені роботою менеджера Хоменка Т. М. в процентному відношенні (табл. 1).

Таблиця 1

Фактори ризику	Процентне значення, %	Питома вага фактора
1. Незначний досвід практичної роботи менеджера	20	0,2
2. Невміння оцінювати фінансову сторону ризику діяльності підприємства	20	0,2
3. Працює з часу створення підприємства	15	0,15
4. Має позитивний досвід з оперативного планування діяльністю підприємства	10	0,1
Виконує значну частку роботи з оперативного планування	35	0,35

Отже, позитивні фактори становлять 15 + 10 + 35 = 60%.

Негативні фактори становлять 20 + 20 = 40%

Відношення негативного досвіду роботи до позитивного дасть нам рівень ризику роботи менеджера Хоменка Т. М.

40 : 60 = 0,67%

Таким чином, ризик роботи менеджера Хоменка Т. М. оцінено в 67%.

2. В даному випадку роботу менеджера слід обмежити лише оперативним управлінням підприємством, підвищити його кваліфікацію шляхом навчання фінансовій спеціальності (економіст) за рахунок підприємства і частково використовувати його досвід з стратегічного планування.

Задача 6. Розв’язання

1. Необхідно встановити, який рівень готелю “Кримський берег”. Для знавців і шанувальників вин має велике значення комфортність і сімейна, тепла обстановка при куштуванні найкращих вин країни.

2. Необхідно визначити кухню, яка пропонується відвідувачам готелю.

3. Необхідно визначити віддаленість готелю від побережжя, - велика віддаленість може як сприяти великому попиту (особливо у сімейних відвідувачів з власними автомобілями, старших людей), так і не сприяти цьому (особливо для неодруженої молоді, яка віддає перевагу шумним компаніям і дискотеці).

4. Визначити час проведення фестивалів. Їх необхідно проводити в такому хронологічному порядку: 1) 05-15 березня, 2) 20-30 серпня. В цей час відвідувачі мають можливість отримати додаткові кошти і визначені державою свята (8-ме березня та День незалежності України + “оксамитовий (найдорожчий і найкращий) сезон”) сприяють кращому відпочинку.

5. Визначити віддаленість готелю від місця проведення фестивалю.

6. Визначити наявність в запасах готелю вин, які найбільше шанують знавці вин.

7. Визначити можливість надання готелем місця для встановлення бізнес-зв’язків між виробниками, продавцями та покупцями вин.

Аудиторський ризик в даному випадку мінімальний, так як перевірка вказаних факторів не потребує великих затрат часу і фінансів.

Задача 7. Розв’язання

Рівень загального аудиторського ризику може бути високим (0,1), середній (0,05) і низький (0,01). Для обчислення ризику невиявлення скористаємося такою формулою:

АР = ВР × РК × РН, де ВР –внутрішній ризик, РК – ризик контролю, РН –ризик невиявлення.

РН = АР / ВР × РК;

РН = 0,1 / 0,75 × 0,3 = 0,444 або 44,4%, тобто

Якщо вимога до аудиторського ризику висока, то ризик невиявлення становитиме 44,4%.

Задача 8. Розв’язання

Скористаймося такою формулою: ВР = АР / РН × РК;

ВР =0,01 / 0,2 × 0,3 = 0,167 або 16,7 %.

Отже, якщо вимога до аудиторського ризику мінімальна, то прийнятний внутрішній ризик становитиме 16,7 %.

Задача 9. Розв’язання

Якомога більше знизити рівень аудиторського ризику.

Задача 10. Розв’язання

РН = 0,3125. Оскільки ПАР = ВР × РК × РН.

Звідси РН = ПАР / ВР × РК = 0,2 / 0,8 × 0,8 = 0,3125.

Задача 11. Розв’язання

0,36, оскільки ПАР = ВР × РК × РН = 0,8 × 0,9 × 0,5.

Задача 12. Розв’язання

Мінімізувати.

Задача 13. Розв’язання

Аудитор може довіряти зібраним свідченням, навіть за неефективної системи внутрішнього контролю замовника.

Задача 14. Розв’язання

Модель аудиторського ризику виглядає наступним чином: ПАР = ВР*РК*РН,

Де ПАР – прийнятий аудиторський ризик;

ВР – внутрішньогосподарський ризик;

РК – ризик контролю;

РН – ризик невиявлення.

Тобто, ризик невиявлення можна представити наступним чином:

РН = ПАР / ВР × РК.

У нашому випадку дані ризику контролю не надаються, тоді прийматимемо їх за 1 (100). Враховуючи те, що нульовий ризик означає повну впевненість що фінансова звітність не має істотних погрішностей, а 100-відсотковий ризик – повну невпевненість, то якщо аудитори оцінили, що ризик системи обліку і внутрішнього контролю на підприємстві становить 0,75 (75%), а бажаний аудиторський ризик дорівнює 0,15 (15%), тоді доречним є те, що ризик контролю складає 1 (100%).

Ризик невиявлення помилок аудитори повинні запланувати у розмірі 20%.