Задача 1

Підприємство у жовтні 2010 р. придбало спецодяг, освітлювальні та опалювальні прилади за рахунок коштів Фонду охорони праці на загальну суму 156 грн., у тому числі ПДВ – 26 грн. В обліку з цього приводу були зроблені такі бухгалтерські записи:

Д-т 631 – К-т 311 – 156 грн.;

Д-т 98 – К-т 631 – 130 грн.;

Д-т 641 – К-т 631 – 26 грн.

Проаналізуйте ситуацію яка склалася, правильність зроблених записів, при виявленні помилок зробіть виправні записи.

Розв’язання:

У цьому випадку підприємство завищило податковий кредит та занизило суму податку на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету за жовтень 2010 р. Податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, сплачених (нарахованих) платником податку у звітному періоді у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва та основних фондів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації.

Оскільки названі матеріальні цінності були придбані за рахунок фонду охорони праці, то суму податку на додану вартість необхідно було віднести також на рахунок цього фонду, а не на збільшення податкового кредиту. Потрібно зробити такі виправні записи:

Д-т 641 – К-т 631 – «Червоне сторно» - |26 грн.|;

Д-т 98 – К-т 631 – 26 грн.

Крім того, підприємству слід нарахувати та сплатити пеню за відповідний період.

Задача 2

Підприємство ВАТ “Хліб” купило акції підприємства ЗАТ “Імперія“ на суму 100 000 грн ( 55 % статутного капіталу). Через рік підприємство ЗАТ “Імперія“ отримало 30 000 грн. чистого прибутку. Таким чином, збільшились інвестиції в сумі 16 500 грн (30 000 грн * 55 %). На загальних зборах прийнято рішення про розподіл дивідендів. Сума до розподілу становить 20 000 грн. Частка дивідендів підприємства ВАТ “Хліб” становить 11 000 грн (20 000 *55%).Визначити вартість інвестицій на кінець звітного періоду.

Розв’язання:

Необхідно скласти такі проводки:

1. Дт 141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі» Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» на суму 100 000 грн.

2. Дт 141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі» Кт 721 «Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства» на суму 16500 грн.

3. Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» Кт «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі» на суму 11 000 грн.

Таким чином, на кінець звітного періоду вартість інвестицій дорівнює 105 500 грн (100 000 грн + 16 500 грн – 11 000 грн).

Отже, рахунок 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» в балансі відображається в рядку 040. Для перевірки цього рядка необхідно мати Звіт про фінансові результати підприємства, в яке інвестовано кошти. Аудитор перевіряє розрахунок вартості інвестиції, яка відображена в балансі за методом участі в капіталі, На цьому рахунку відображаються кошти, якщо інвестована сума становитиме 50 % і більше загальної суми статутного капіталу інвестованого підприємства. Для цього необхідно суму чистого прибутку (у звіті інвестованого підприємства) помножити на частку в статутному капіталі й відняти суму отриманих дивідендів.