Тема 8. Податки та податкова система

1. Суть і характерні ознаки податків

2. Елементи системи оподаткування

3. Податкова система і податкова політика України

4. Види податків в Україні та порядок їх нарахування

Базові поняття: податки, функції податків, елементи податку, об'єкт оподаткування, платники податків, джерела сплати подат­ків, одиниця оподаткування, податкові ставки, податкові пільги, податкова система, податкова політика, непрямі податки, прямі податки, майнові та ресурсні платежі.

1. Суть і характерні ознаки податків

Податки виступають як обов'язкові платежі, що сплачуються юридичними та фізичними особами до бюджету в порядку та в тер­міни, передбачені чинним законодавством. Податкам властиві певні риси, що відрізняють їх від понять "плата", "платіж", "відрахуван­ня" (рис. 8.1).

Суть податків як фінансової категорії проявляється в її функ­ціях (рис. 8.2):

1. Фіскальна — забезпечує формування дохідної частини бю­джету. Носії фіскальної суті мають відповідати вимогам по­ стійності, стабільності, рівномірності розподілу фіскального тягаря у територіальному розрізі.

2. Регулююча — полягає у впливі податків на різні сторони ді­яльності платника. Використання податків, як фінансових важелів, ґрунтується на чинниках фіскальної достатності, еко­номічної ефективності, соціальної справедливості.

3. Контрольна функція розкривається у тому, що податки є сиг­налізатором якісних і кількісних пропорцій, які складаються в соціально-економічному житті суспільства в результаті роз­поділу і перерозподілу ВВП. Це створює можливості для ви­користання податків як засобів контролю.

Рис. 8.1. Характерні ознаки податків

Рис. 8.2. Функції податків

Суспільне призначення податків виражається в єдності їх функ­цій.

2. Елементи системи оподаткування

Справляння податків засновується на виділенні таких елементів системи оподаткування (рис. 8.3):

Рис. 8.3. Елементи системи оподаткування

Види податкових ставок і методи їх встановлення наведені на рис. 8.4 і 8.5.

Рис. 8.4. Види податкових ставок

Рис. 8.5. Методи встановлення податкових ставок 3. Податкова система і податкова політика України

Податкова система — сукупність встановлених у країні по­датків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до держав­них цільових фондів, що справляються у встановленому законами України порядку.

Податкова система ґрунтується на певних наукових засадах (рис. 8.6):

Р ис. 8.6. Наукові основи побудови податкової системи

Податкова політика — діяльність держави у сфері встановлен­ня і справляння податків. Податкова політика України ґрунтується на певних принципах, визначених податковим законодавством:

1. стимулювання підприємницької, інвестиційної активності, сприяння впровадженню у виробництво досягнень науки і техніки;

2. обов'язковість;

3. рівнозначність і пропорційність;

4. рівність, недопущення проявів податкової дискримінації;

5. соціальна справедливість;

6. стабільність;

1. економічна обґрунтованість;

2. рівномірність сплати;

3. компетенція;

10. єдиний підхід;

11. доступність.

Класифікація податків наведена на рис. 8.7.

Рис. 8.7. Класифікація податків

4. Види податків в Україні та порядок їх нарахування

Рис. 8.8. Види податків в Україні

Види податків в Україні визначені Законом "Про систему опо­даткування" від 18.02.1998 р. із такими змінами і доповненнями (рис. 8.8).

Рис. 8.8. Види податків в Україні (закінчення)

Механізм справляння прямих податків з доходів громадян окрес­лено на рис. 8.9, а з юридичних осіб — нарис. 8.10.

Рис. 8.9. Структурно-логічна схема податку на прибуток підпри­ємств

Рис. 8.10. Структурно-логічна схема податку на доходи фізичних осіб

У структурі непрямих податків провідне місце посідає ПДВ — універсальний акциз. Порядок його справляння наведено на рис.„8.11.

Рис. 8.11. Структурно-логічна схема ПДВ

Різновидом непрямих податків на високорентабельні й моно­польні товари є акцизний збір. Призначення цього податку — обме­ження кількісних параметрів споживання окремих товарів: алко­гольних напоїв, тютюнових виробів, автомобілів, нафтопродуктів. Структурно-логічна схема акцизного збору наведена на рис. 8.12.

Рис. 8.12. Структурно-логічна схема акцизного збору

Плани практичних занять

Заняття 10 (с). Податкова система і податкова політика України

1. Соціально-економічна природа та функції податків.

2. Елементи системи оподаткування.

3. Види податків та їх класифікація.

4. Податкова політика: суть і принципи здійснення.

Заняття 11 (п). Види податків і механізм їх справляння

1. Порядок нарахування й сплати ПДВ.

2. Порядок утримання акцизного збору.

3. Механізм оподаткування прибутку підприємств.

4. Оподаткування доходів громадян.

Питання для самостійного опрацювання

1. Соціальне призначення податків.

2. Прямі і непрямі податки та проблеми їх співвідношення.

3. Організація податкового менеджменту в Україні.

4. Податкова політика в умовах проведення ринкових реформ.

Література: 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 17, 18, 19, 27, 35, 36, 37,41,42,44,49,51,52.

ТЕСТОВІ ЗАВДАННЯ

1. Податки характеризуються як:

1. Збори, відрахування, платежі підприємств у міністерства.

2. Форма фінансових відносин між державою і підприємства­ ми, побудована на основі еквівалентності.

3. Обов'язкові платежі, що сплачуються юридичними і фізич­ними особами до бюджету в розмірі і в терміни, встановлені законодавством.

4. Дохід (прибуток) підприємства, що перераховується до бю­джету.

2. Податки виконують функції:

2.1.Фіскальну, контрольну.

2. Розподільчу, регулюючу, стимулюючу.

3. Розподільчу, стимулюючу, фіскальну.

4. Фіскальну, регулюючу, контрольну.

3. Податкова система характеризується як:

1. Сукупність податків, які встановлює держава.

2. Сукупність зборів, які встановлює держава.

3.3.Сукупність податків і зборів, які встановлює держава. 3.4. Сукупність обов'язкових платежів до бюджетів різних рів­нів, а також до державних цільових фондів.

4. Податкова ставка характеризується як:

1. Сума податку, визначена до сплати в бюджет.

2. Законодавчо встановлений розмір податку на одиницю об'єк­та оподаткування.

3. Сума, фактично сплачена до бюджету.

4. Процентна ставка, за якою визначається сума відрахувань до сплати в місцевий бюджет.

5. До прямих податків належать:

1. ПДВ, податок на прибуток підприємств, мито, плата за зем­лю, прибутковий податок з громадян.

2. Податок на прибуток підприємств, рентні платежі, плата за землю, податок з власників транспортних засобів, прибут­ковий податок з громадян.

3. Податок на прибуток підприємств, акцизний збір, плата за землю, ввізне (імпортне) мито, податок з власників транс­портних засобів.

4. Податок на прибуток підприємств, прибутковий податок з гро­мадян, податок з власників транспортних засобів, акцизний збір, ПДВ.

6. До непрямих податків належать:

1. ПДВ, акцизний збір, ввізне (імпортне) мито.

2. ПДВ, акцизний збір, рентні платежі.

3. Акцизний збір, державне мито, податок з власників транс­портних засобів.

4. Плата за землю, податок з власників транспортних засобів прибутковий податок з громадян.

7. До загальнодержавних податків і зборів належать:

1. Податок на додану вартість, збір за забруднення навколиш­нього природного середовища.

2. ПДВ, акцизний збір, податок на прибуток з підприємств.

3. Комунальний податок.

4. Податок з реклами.

8. До місцевих податків належать:

1. Податок на додану вартість.

2. Акцизний збір.

3. Комунальний податок, податок з реклами.

4. Податок з реклами, податок на прибуток комунальних під­приємств, комунальний податок.

9. Об'єктом оподаткування при справлянні ПДВ є:

1. Прибуток від реалізації продукції.

2. Собівартість продукції.

3. Операції з продажу товарів (робіт, послуг) та експортно-імпортні операції.

4. Вартість продукції в оптових цінах.

10. Базою оподаткування ПДВ при імпорті товарів (робіт, по­ слуг) є:

1. Купівельна вартість товарів (робіт, послуг).

2. Митна вартість, митний збір.

3. Митна вартість, ввізне (імпортне) мито.

4. Митна вартість, ввізне (імпортне) мито, митний збір.

11. До бюджету сплачуються:

1. Сума ПДВ, отримана від покупців.

2. Сума податкового зобов'язання з ПДВ.

3. Сума податкового кредиту з ПДВ.

4. Різниця між податковим зобов'язанням і податковим кре­дитом.

12. Джерела відшкодування ПДВ, сплаченого підприємством у скла­ ді ціни придбаних товарів, робіт, послуг:

1. Кошти державного бюджету.

2. ПДВ, отриманий від реалізації продукції, робіт, послуг.

3. Амортизаційні відрахування.

4. Чистий прибуток підприємства.

13. Акцизний збір характеризується як:

1. Прямий податок, що вноситься до ціни товарів.

2. Податок з високорентабельних та імпортних товарів.

3. Непрямий податок на високорентабельні та монопольні товари, що вноситься до ціни цих товарів.

4. Прямий податок з підакцизних товарів.

14. Об'єктом оподаткування при справлянні акцизного збору є:

1. Собівартість продукції.

2. Обсяги виробництва підакцизних товарів.

3. Оборот з реалізації, обміну, передачі, вироблених в Укра­їні, та митна вартість імпортованих підакцизних товарів.

4. Оборот з експортно-імпортних операцій підакцизних то­ варів.

15. Акцизний збір обчислюється в:

15.1. Доларах США та ЕІШ з одиниці реалізованих, переданих, обміняних, ввезених в Україну товарів.

15.2. EUR з одиниці реалізованих, переданих, обміняних, імпортованих товарів або за ставками у відсотках до обороту з ре­алізації підакцизних товарів.

3. Гривнях, EUR з одиниці реалізованих товарів або за став­ками у відсотках до обороту з реалізації підакцизних това­рів.

4. Гривнях, доларах США, EUR з одиниці реалізованих, пе­реданих, обміняних, імпортованих товарів або за ставками у відсотках до обороту з реалізації підакцизних товарів.

16. Об'єктом оподаткування при справлянні податку на прибу­ток підприємств є:

1. Балансовий прибуток.

2. Різниця між валовими доходами і валовими витратами. 16.3.Валовий прибуток як різниця між валовими доходами і ва­ловими витратами та амортизаційними відрахуваннями.

16.4. Різниця між скорегованими валовими доходами і валови­ми витратами та амортизаційними відрахуваннями.

17. Назвіть об'єкти оподаткування, що використовуються для обчислення єдиного податку для суб'єктів господарювання (юри­дичних осіб):

1. Отриманий балансовий прибуток підприємства.

2. Сума виплаченої заробітної плати.

1. Середньооблікова чисельність працівників за рік.

2. Обсяг виторгу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).

18. Джерелом сплати податку на прибуток є:

1. Дохід від реалізації продукції.

2. Балансовий прибуток.

3. Чистий прибуток.

4. Собівартість продукції.

19. Які чинники впливають на розмір податку з власників транс­портних засобів?

1. Вантажопідйомність автомобіля.

2. Пробіг автомобіля.

3. Потужність двигуна автомобіля.

4. Рік випуску автомобіля.