Тема 8. Правові основи оподаткування підприємницьких структур 97

вої перевірки можуть бути такі, як несвоєчасне подання доку$

ментів обов’язкової звітності, виявлення в цих документах недо$

стовірних даних, скарги контрагентів тощо. Позапланова перевірка

відбувається за наступною схемою: спочатку податковий орган над$

силає керівництву фірми письмовий запит про ті чи інші порушен$

ня. Керівництво протягом 3 робочих днів зобов’язане дати пояс$

нення на виявлені податківцями недоліки у діяльності фірми (обо$

в’язково з наданням документальних підтверджень). Інакше кон$

тролюючий орган розпочне перевірку. Податкові органи проводять

також оперативні перевірки, які стосуються підприємств сфери

торгівлі, громадського харчування та послуг. Для захисту, від не$

правомірних дій податкових працівників (і не тільки) на фірмі доц$

ільно вести журнал реєстрації перевірок (дивіться додаток 19), за до$

помогою якого можна запобігти несанкціонованому втручанню

контрольних органів (у тому числі й ДПА) у справи фірми.

До журналу реєстрації перевірок працівник контрольного орга$

ну вносить наступні дані: мета і характер перевірки; назва органу,

що здійснює перевірку; прізвище, ім’я, по батькові інспектора; но$

мер його службового посвідчення та посада; дата видачі і номер при$

пису чи скерування щодо проведення перевірки; дата початку та

закінчення перевірки. Якщо інспектор відмовиться ставити свій

підпис у журналі, або взагалі відмовиться надавати відомості про

себе, то керівник фірми може не дозволяти проведення перевірки.

Крім того, рекомендується перед початком перевірки зателефону$

вати до відповідного контрольного органу, представником якого

називає себе перевіряючий, щоб з’ясувати його повноваження.

8.9. Відповідальність за несплату податків

та порушення правил торгівлі, зберігання

та транспортування підакцизних товарів

Органи ДПА України досить жорстко контролюють сплату

податків та інших платежів, свідченням чого є постійне зростан$

ня виплат до бюджетів усіх рівнів. У цьому їм допомагає й за$

конодавство, особливо – стаття 212 Кримінального кодексу.

98 Карлін М. І. Правові основи підприємництва

Відповідно до неї, умисне ухилення від сплати податків та інших

платежів, вчинене службовою особою будь$якого підприємства або

громадянином$підприємцем чи будь$якою іншою особою – плат$

ником податків, якщо ці діяння призвели до фактичного ненад$

ходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у

значних розмірах (сума, яка в 1000 і більше разів перевищує нео$

податковуваний мінімум доходів громадян), карається штрафом

від 300 до 500 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або

позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною

діяльністю на строк до трьох років. Ті ж самі діяння, вчинені за

попередньою змовою групою осіб, або якщо вони призвели до

фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових

фондів коштів у великих розмірах (сума, яка в 3000 і більше разів

перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян), ка$

раються штрафом від 500 до 2000 неоподатковуваних мінімумів

громадян, або виправними роботами на строк до двох років, або

обмеженням волі на строк до п’яти років, з позбавленням права

обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк

до трьох років. Подібні ж діяння, вчинені особою, раніше суди$

мою за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових

платежів, якщо вони призвели до фактичного ненадходження до

бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо вели$

ких розмірах (сума, яка в 5000 і більше разів перевищує установ$

лений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів гро$

мадян), караються позбавленням волі на строк від п’яти до десяти

років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися

певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна.

Водночас держава передбачила звільнення від кримінальної

відповідальності за несплату податків тих, хто зробив це вперше і

відшкодував відповідні втрати держави.

Роздрібна або оптова, включаючи імпорт або експорт, торгівля

спиртом етиловим, коньячним або плодовим або роздрібна торгів$

ля алкогольними напоями чи тютюновими виробами без наявності

ліцензії або без марок акцизного збору чи з підробленими марками

цього збору, згідно зі статтею 156 Кодексу про адмінпорушення,

тягне за собою накладення штрафу з боку органів ДПА від 20 до 100