Финансовое планирование и бюджетирование в системе финансового менеджмента

В рамках финансового планирования на ООО «СУ В.С.Т.» разрабатывается финансовый план. Финансовый план ООО «СУ В.С.Т.» представляет собой документ, который характеризует способ достижения финансовых целей предприятия и увязывает доходы и расходы.

Предприятие применяет только один тип финансового планирования – краткосрочное планирование. Долгосрочные финансовые планы ООО «СУ В.С.Т.» не составляет и это является большим минусом в деятельности всего предприятия, поскольку долгосрочные планы позволяют определить темпы расширения предприятия с позиции финансовой устойчивости. Краткосрочные планы же обеспечивают постоянную платёжеспособность предприятия.

На ООО «СУ В.С.Т.» существует два вида краткосрочного планирования:

• помесячное;

• годовое.

Годовое планирование также относится к краткосрочному планированию.

Для более эффективного финансового менеджмента на предприятии должны составляться краткосрочные и долгосрочные финансовые планы. Поскольку составление финансового плана – достаточно сложный процесс как по своей структуре, так и по содержанию, для его разработки требуются усилия не только работников финансового отдела, но и других подразделений. А это ещё раз подчёркивает необходимость в найме персонала в области финансового менеджмента.

В ООО «СУ В.С.Т.» применяется процедура бюджетирования, которая представляет собой процесс построения системы взаимосвязанных операционных и финансовых бюджетов в кратко- и долгосрочной перспективе.

Процедура бюджетирования начинается с того, что отдел снабжения, в числах 17-18 каждого месяца, дает информацию в ПЭО о трансфертных ценах на все виды сырья. Затем происходит наблюдение за ценами на сырье (если цены выросли/ снизились, то рассчитывают маржу на сырьё с учетом этих изменений). При изменении маржи на сырьё собирается «ценовой комитет», который состоит из: ПТО и ПЭО. «Ценовой комитет» проводит четырех этапов:

1 этап. ПЭО проводит мониторинг цен аналогичных фирм, цены анализируются и определяют повышать или понижать цены на свою строительную продукцию.

2 этап. ПТО определяет смогут ли произвести при данных условиях этот объем продукции (составляется производственный план, который утверждается Генеральным директором ООО СФ «РАФФ+»).

3 этап. После одобрения Генеральным директором производственного плана ПЭО составляет план продаж.

4 этап. ПЭО составляет финансовый план (бюджет) на следующий месяц.

ПЭО ООО «СУ В.С.Т.» разработан документ «бюджетного планирования и контроля» - документ.

Общие положения:

В данном документе содержится полное описание организации бюджетного планирования на ООО «СУ В.С.Т.». Документ определяет цели бюджетного планирования, полномочия и роли подразделений в данном процессе, временные границы осуществления отдельных процедур и этапов, форматы использующихся ключевых документов.

Для более полного представления об организации системы бюджетирования приведём следующие термины и определения, которые непосредственно имеются и в документе:

Центр ответственности (ЦО). Центром ответственности называется подразделение фирмы (не обязательно организационно оформленное), возглавляемое руководителем, который несет персональную ответственность за доходы и расходы подразделения. На уровне центра ответственности осуществляется также группировка финансовой информации о данных доходах и расходах.

План. Планами называется документы строго установленной формы, содержащие информацию о ключевых параметрах деятельности отдельных подразделений и ООО «СУ В.С.Т.» в целом. Планы могут содержать информацию, как в денежном, так и неденежном выражении.

Бюджет центра ответственности. Документ строго установленной формы, содержащий информации о доходах и (или) расходах (затратах) центра ответственности в плановом периоде. После утверждения бюджет представляет собой обязательство бюджетодержателя перед руководством общества и ПЭО. Бюджет содержит информацию только в денежном выражении.

Трансфертная цена. Под трансфертными ценами понимаются условные внутренние цены, по которым подразделения оказывают друг другу услуги, или передают продукцию внутри общества.

Бюджетодержатель. Руководитель центра ответственности, полностью отвечающий за деятельность центра ответственности в рамках процесса бюджетного планирования и контроля. Бюджетодержатель несет персональную ответственность за исполнение бюджета центра ответственности перед руководством Общества и ПЭО.

Финансовая деятельность. Финансовая деятельность включает в себя операции фирмы с кредитными ресурсами и ценными бумагами.

Обязательные административные расходы. Постоянные расходы подразделений Общества, величина которых не зависит от степени эффективности деятельности ЦО (расходы на охрану, абонентское телефонное информационное обслуживание и т.д.)

Дополнительные административные расходы. Прочие расходы подразделений заводоуправления Общества.

Общая концепция бюджетного планирования:

Цели бюджетного процесса:

Основными назначением бюджетного процесса является повышение предсказуемости деятельности ООО «СУ В.С.Т.», создание инструмента управления его прибыльностью и ликвидностью.

Целями бюджетного процесса являются:

• оценка будущей прибыльности Общества в плановом периоде и определение набора действий, которые должны предпринять подразделения для достижения запланированного уровня рентабельности;

• координация действий и мероприятий отдельных подразделений;

• балансирование денежных поступлений и платежей Общества;

• информирование руководителей подразделений о том, какие результаты ожидаются высшим руководством от деятельности возглавляемых ими подразделений;

• точное определение величины расходов, которые могут быть осуществлены подразделениями для достижения поставленных перед ними целей;

• получение со стороны руководителей подразделений четких и ясных финансовых обязательств, на основании которых затем оцениваются результаты их работы;

Участники бюджетного процесса:

Роли и функции участников процесса бюджетного планирования значительно различаются. Основными участниками на каждой стадии бюджетного процесса являются:

1. руководство Общества в лице Генерального директора и Исполнительного директора;

2. планово-экономический отдел;

3. производственно-технический отдел;

4. центры ответственности;

5. бюджетодержатели.

Центры ответственности:

Для поддержки эффективного функционирования процесса бюджетного планирования и контроля в Обществе выделяются следующие центры ответственности:

Служба снабжения. Включает в себя отдел обеспечения основного производства сырьем и материалами и материально-технического обеспечения.

Производственно-технический отдел. Включает в себя производственно-технический отдел.

Отделы Общества. К отделам Общества относятся хозяйственный отдел, юридический отдел, отдела кадров, бухгалтерия, ПЭО, ПТО, проектно-сметная группа, диспетчерская служба.

В рамках процесса бюджетного планирования центры ответственности обязаны:

• разрабатывать планы своей деятельности в соответствии со сроками, предусмотренными Положением;

• полностью руководствоваться при составлении планов целевыми установками руководства ООО «СУ В.С.Т.» в соответствии с Положением;

• представлять финансовую информацию о планах своей деятельности в форматах, разработанных ПЭО;

• предоставлять необходимую подтверждающую информацию и дополнительное обоснование при подготовке планов по запросу ПЭО;

• следовать указаниям ПЭО при проведении корректировки плана;

• разрабатывать бюджет своей деятельности в соответствии со скорректированным планом, в форматах, разработанных ПЭО;

• представлять бюджеты для обсуждения в соответствии со сроками, предусмотренными Положением;

• прилагать максимальные усилия для выполнения бюджета.