Тема: Основы учета капитала, обязательств и финансовых вложений.

1В. Учет капитала.

2В. Учет кредитов и займов.

3В. Учет финансовых вложений.

1В. Учет капитала.

Под капиталом в БУ понимают совокупную величину вложений акционеров и прибыли, накопленной организацией. Величина капитала рассчитывается как разница:

Активы – обязательства

Капитал организации включает ряд составляющих, которые можно разделит на 2 группы:

1. Уставный капитал.

2. Резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль.

Уставный капитал – это совокупность средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности.

УК выступает в виде:

1. Складочного капитал – в полном товариществе и товариществе на вере.

2. Паевого фонда – в кооперативе.

3. Уставного капитала – в ОАО, ЗАО, ОДО и ООО.

4. Уставного фонда в унитарных муниципальных или государственных предприятиях.

5. В коммандитных товариществах – вклады товарищей.

Величина УК в ЗАО и ООО должна быть не менее 100 МРОТ. В ОАО – не менее 1000 МРОТ. Для учета УК предназначен счет 80 – счет пассивный, балансовый. Величина УК регистрируется в уставе организации. На дату государственной регистрации составляется проводка Д75 К80 – отражена задолжность участников по вкладам в УК. На дату регистрации должно быть оплачено не менее 50% УК. Оставшиеся 50% - в течение года с даты регистрации.

Сальдо по кредиту счета 80 показывает величину зарегистрированного УК.

Участники обязаны оплатить свою долю в УК.

1. Д51, 50 К75

2. Иными активами, по стоимости, согласованной между участниками. Д10 К75

3. Основными средствами и НМА. Д08 К75, принятие к учету – Д01,04 К08.

4. Ценными бумагами Д58 К75.

5. Иностранный участник оплачивает свою долю в УК в иностранной валюте.

Пример:

1. Отражена задолжность участника по вкладам в УК. Д75 К80 - $1000 * 25 руб. = 25000 на дату регистрации.

2. Оплата УК Д52 К75 - $1000 * 26 = 26000

3. Отражена курсовая разница при оплате УК в иностранной валюте Д75 К83 - 1000.

Если курс доллара упал, то Д91 К75 – 1000 руб.

УК, зафиксированный в уставе, остается неизменным, за исключением случаев, установленных законодательством.

УК может быть увеличен в следующих случаях:

1. Привлечение дополнительных средств от участников, по решению собрания.

2. Направление на увеличение УК нераспределенной прибыли, добавочного, либо резервного капитала.

Пример:

Отражена задолжность участников по вкладам в УК

1. Д75 К80

2. Д51,50,52 К75

Пример 2:

1. Д75 К80

2. Направлена НП на увеличение УК по решению участников Д84 К75

3. Направлен добавочный капитал на увеличение УК. Д83 К75

4. Направлен резервный капитал на увеличение УК Д82 К75.

УК может быть уменьшен в следующих случаях:

1. Выхода участника из состава учредителей. Д80 К75; Д75 К51, 50, 10

2. Выкупа акций акционерным обществом у акционеров с их последующим аннулированием. Д81 К51, 50

Уменьшен уставный капитал Д80 К81

3. Доведение размера УК до величины чистых активов. Чистые активы = Активы – обязательства организации. Если величина чистых активов на конец года оказалась меньше УК, то его нужно уменьшить. Д80 К84