3В. Учет финансовых вложений.
Порядок учета финансовых вложений в организации регулируется ПБУ 15/02 Приказ Минфина 10 декабря 2002 года. №126Н.
К финансовым вложениям организации относятся:
Приобретенные государственные и муниципальные ценные бумаги.
Ценные бумаги других организация (акции, облигации).
Вклады в УК других организаций.
Депозитный вклад в банке.
Займы, выданные юридическим лицам, под %.
При принятии к учету объектов в качестве финансовых вложений, необходимо единовременное выполнение следующих условий:
Наличие оформленных документов, подтверждающих право организации на финансовые вложения.
Способность приносить доход, в виде дивидендов, %, прироста стоимости акции.
К финансовым вложениям не относятся:
Собственные акции, выкупленные у акционеров, учитываются на счете 81.
Вложения в недвижимое имущество.
Вложения в драгоценные металлы, ювелирные изделия.
Финансовые вложения принимаются к БУ по первоначальной стоимости и отражаются по Д58.
Первоначальной стоимостью финансовых вложений является:
Сумма фактических затрат на их приобретение (сумма, уплаченная продавцу, комиссия биржи и т.д.).
Первоначальная стоимость финн. Вложений, полученных в качестве вклада в УК является их денежная оценка, согласованная между учредителями.
Первоначальная ст-ть ФВ, полученных по договору мены, признается стоимость активов, переданных взамен.
Покупка финансовых вложений Д58 К60(76), 51, 52, 50.
Финансовые вложения организация приобретает с целью дохода. Доход организация получает в виде:
% по облигациям от номинальной стоимости Д76 К91.
Если облигации были приобретены по цене, ниже номинала, доведение покупной стоимости до номинала отражается проводкой Д58 К91 – доходом будет являться дисконт (разница между ценой покупки и номинала).
Доход может быть получен при роте курсовой стоимости акций. Данный доход будет получен только при перепродаже Д76 К91 - делается на разницу между ценой и номинальной стоимостью.
Доход в виде дивидендов по акциям Д76 К91.
Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость на фондовом рынке, в случае их устойчивого обесценения, т.е. снижения рыночной стоимости, по таким финансовым вложениям организация 31 декабря вправе формировать резерв под обесценение финансовых вложений. Д91 К59.
Снижение величины финансовых вложений в бухгалтерском учете отражается, если:
Рыночная стоимость ниже учетной стоимости.
По таким финансовым вложениям можно определить рыночную стоимость.
Формирование резерва предусмотрено учетной политикой.