Добавочный капитал
В добавочном капитале аккумулируется прирост стоимости имущества и капитала организации. За счет доходов, отличных от прибыли. Добавочный капитал формируется за счет:
Увеличение стоимости основных средств, в результате переоценки и за счет эмиссионного дохода. Организация вправе один раз в год на 1-ое января, переоценивать объекты основных средств.
Д01 К83 – дооценка первоначальной стоимости объекта, который числится в учете. – 7000 т. р. При переоценке необходимо пересчитать сумму начисленной амортизации. Первоначальная стоимость была 5000 т. р., сумму амортизации – 2000 т.р.
Д83 К02 – 1000 т.р.
Добавочный капитал сформировался в размере 6000 т.р.
При переоценке возможна не только переоценка, но и уценка! Если объект переоценивается впервые и при этом его уценяют, то эта уценка отражается следующим образом:
Д91 К01 – на сумму уценки первоначальной стоимости основных средств.
На сумму уценки амортизации – Д02 К91.
Если уценивается объект, который ранее был дооценен, сумма уценки в пределах суммы ранее проведенной до оценки списывается за счет добавочного капитала.
Д83 К01 – 7000 т.р.
Д02 К83 – 1000 т.р.
Если мы решили уценить на 8000 т.р. и амортизацию на 1500, то
Д91 К01 – 1000 (8000 - 7000)
Д02 К91 – 500 т.р.
За счет эмиссионного дохода.
Эмиссионный доход возникает в 2-х случаях:
При первичном размещении акций по цене выше номинала.
Д75 К80 100000 = 10000 * 10 – сформ. УК
Д51 К75 120000 = 10000 * 12 – размещены акции по цене выше номинала (по цене 12 р. за штуку).
Д75 К83 – 20000 – эмиссионный доход.
Д75 К80 – зарег-н УК, задолжность одного из участников – 1000$ * 24 руб. = 24000 руб.
Д52 К75 – оплачен УК – 1000$ * 25 руб. = 25000 руб.
Отражен эмиссионный доход (курсовая разница) – Д75 К83 – 1000 р.
Использование добавочного капитала.
Добавочный капитал может быть использован:
По решению акционеров на увеличение УК. Д83 К80.
При выбытии объектов основных средств, стоимость которого в результате ранее проведенной переоценки была увеличена, сумма его дооценки, числящаяся на счете 83 должна быть списана за счет нераспределенной прибыли. Д83 К84.
Организация проводит переоценку объекта основных средств. Сумма дооценки первоначальной стоимости объекта Д01 К83 – 10000 т. руб.
Сумма дооценки амортизации Д83 К02 - 2000 т. руб.
Отражается выбытие объекта основных средств. Списана первоначальная стоимость (переоцененная) объекта основных средств. Д91 К01 – 50000 т. руб.
Списана сумма начисленной амортизации Д02 К91 – 47000 т. руб.
Отражен финансовый результат от выбытия. Д99 К91 – 3000 т. руб.
Списана сумма дооценки выбывшего объекта. Д83 К84 – 8000 т. руб.
Резервный капитал
Формируется за счет нераспределенной прибыли. ОАО обязаны формировать резервный капитал. Величина резервного определяется в уставе организации и должна быть не менее 5% от величины уставного капитала. Размер ежегодных отчислений из нераспределенной прибыли не менее 5%.
Отчисления в уставный капитал отражаются проводкой Д84 К82. Направлена нераспределенная прибыль на создание резервного капитала.
Использование НП возможно только по решению собственников.
РК может быть направлен на покрытие убытков отчетного года. Д82 К84.