Нераспределенная прибыль

Это прибыль, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль. В течение года финансовый результат деятельности организации (либо прибыль, либо убыток) отражается на счете 99. 31 декабря счет 99 закрывается, при этом на сумму нераспределенной прибыли составляется проводка Д99 К84.

Если получен убыток по итогам года – Д84 К99 – делается 31 декабря, при реформации бухгалтерского баланса.

Использование нераспределенной прибыли возможно только по решению общего собрания собственников.

1. Направлена НП на формирование РК Д84 К82

2. Д84 К75 – направлена НП на выплату дивидендов.

3. Направлена НП на увеличение УК Д84 К80

4. На покрытие убытков прошлых лет Д84/НП К84/НУ

2В. Учет кредитов и займов.

Порядок учета кредитов и займов и затрат по их обслуживанию регулируется ПБУ 15/01 Приказ Минфина от 2-го августа 2001 года № 60Н.

ПБУ 15 устанавливает правило формирования в БУ информации о полученных кредитах и займах и затрат по их обслуживанию.

Отличие понятия кредита от понятия займа:

1. Договор кредита всегда заключается в письменной форме.

2. Кредиты выдают только кредитные организации (банки).

3. Договор кредита всегда предусматривает уплату процентов.

4. По договору кредита средства выдаются организации в пользование на определенный срок.

Как правило в договоре оговаривают условия залога. Предметом договора кредита могут выступать только денежные средства. Договор займа может быть заключен в устной форме, если этот договор займа не превышает 500 руб.

Предметом договора займа могут быть как денежные средства, так и иные вещи. Займ можно выдать материалами. Договор займа может быть беспроцентным.

По договору займа средства выдаются в собственность заемщику.

В бухгалтерском учете задолжность по кредитам и займам возникает в момент получения денег или иных вещей. Т.е. заемщик отражает у себя получение кредита или займа в момент получения денег. Д51,10 К66, 67

Задолжность по полученным займам в БУ подразделяют на краткосрочную (до 1-го года) и долгосрочную (более года).

Долгосрочная и краткосрочная задолжность может быть срочной или просроченной. Срочной считается задолжность, срок погашения которой не наступил или продлен. Просроченной считается задолжность с истекшим сроком погашения, согласно договора.

В соответствии с ученой политикой организация вправе переводить долгосрочную в краткосрочную, если срок погашения долгосрочной задолжности стал менее 12 месяцев. Д67 К66.

Организация заемщик по истечении срока платежа по кредиту/займу обязана перевести срочную задолжность в просроченную.

Возврат кредита и займа отражается проводкой Д66,67 К51,50,52,10

Затраты, связанные с получением и использованием кредитов и займов включают в себя:

1. % по договору кредита или займа.

2. Дополнительные затраты, связанные с получением кредитов и займов.

- консультационные услуги по лучению кредита/займа;

- проведение экспертиз;

- услуги банка по предоставлению кредита и др. затраты, непосредственно связанные с получением кредита и займа.

Порядок списания дополнительных затрат по кредитам и займам отражается в учтенной политике организации.

Дополнительные затраты по кредитам и займам относятся в состав прочих расходов организации и списываются в Д91.

Если организация берет кредит для приобретения основных средств, НМА, товаров, сумма начисленных процентов по кредит0у или займу до даты принятия этих объектов к бухгалтерскому учету включается в их первоначальную стоимость (фактическую себестоимость, если материалы или товары).

После даты принятия объектов к учету сумма начисленных процентов относится к прочим доходам организации.

Организация на 1-ое марта получила в банке кредит на 30 дней на приобретение материалов, по 16% годовых, в сумме 100000 руб.

1. Д51 К66 – 100000 руб.

2. Произведена предоплата за материалы поставщику 2-го марта – Д60 К51 – 118000 руб.

Сумма начисленных процентов по кредиту, использованному для осуществления предоплаты за материалы относится на увеличение дебиторской задолжности (в данном случае по Д60).

3. Начислены проценты по кредиту до даты поступления материалов от поставщика. Д60 К66 – 100000*10*16%/(366*100%) = 437

4. Поступили материалы от поставщика 10-го марта. Д10 К60 – 100437

Д19 К60 – 18000

5. Начислены проценты за период с 11-го по 30-е марта. Д91 К66 – 100000 * 20 * 16%/100%*366 = 874

6. Возвращен кредит и проценты по нему. Д66 К51 – 100000 + 437 + 874

Если на выплату зарплаты:

Д51 К66

Д20 К70

Д70 К50

Д91 К66

% по кредитам и займам, не связанные с предоплатой материалов, относятся к прочим расходам Д91.