8.6. Фінансові санкції та їх облік

За несвоєчасно сплачені суб'єктами оподаткування суми податків і неоподатковуваних платежів передбачені фінансові санкції. Після закінчення встановлених термінів сплати відповідних платежів не внесена сума вважається недоїмкою і утримується з нарахуванням пені (за невеликим винятком). Пеня нараховується із сум недоїмок за кожний день прострочення, включаючи день сплати, у розмірі, визначеному законодавством за окремими видами платежів, від 0,1 до 0,3 %. Виняток складає тільки прибутковий податок — 5 %.

Якщо законодавством щодо окремих видів платежів розмір пені не встановлено, нарахування пені на суму недоїмки здій­снюється в розмірі 0,3 % суми недоїмки.

При надходженні сум для сплати недоїмки в першу чергу погашається недоїмка, а потім — пеня. При утриманні недоїмки на підставі рішення суду першочергово покриваються затрати, що пов'язані з утриманням.

Недоїмка за податками і неоподатковуваними платежами та нарахування пені можуть визначатись на підставі актів пере­вірок державних податкових інспекторів та працівників відповід­них державних цільових фондів.

На суму дорахувань за результатами перевірки сум податків та інших платежів до бюджету передбачено дворазовий штраф, а при повторному порушенні протягом року п'ятиразовий. За непо­дання або несвоєчасне подання декларацій, розрахунків та інших документів для обчислення податків, а також неподання або несвоєчасне подання закладам банків платежів доручень на сплату податків, інших платежів до бюджетів, внесків до державних цільових фондів утримується штраф у розмірі 10 % належних до сплати сум податків та інших платежів до бюджету, внесків до державних цільових фондів.

Якщо банк у наступних балансах і звітах, а також розрахун­ках податків, до перевірки податковою інспекцією, усунув раніше допущені заниження прибутку (доходу) або іншого об'єкта оподат­кування і письмово повідомив про це в державну податкову адмі­ністрацію, то фінансові санкції у цьому випадку не застосовуються.

На виправлення помилок доцільно оформляти бухгалтерські довідки, де потрібно обґрунтовувати причини та необхідність змін у бухгалтерських записах. Такий підхід до організації обліку сприяє підвищенню його якості та зростанню авторитету бухгалтера як з боку державних податкових інспекторів, так і з боку колег-бухгалтерів.

Державні податкові адміністрації мають право накладання адміністративних штрафів у розмірі 5—10 мінімальних заробітних платна службових осіб банків, винних у приховуванні (заниженні) прибутку (доходу) або приховуванні (необчисленні) інших об'єктів оподаткування, а також у відсутності бухгалтерського обліку або веденні його з порушенням установленого порядку і перекрученні бухгалтерських звітів, у неподанні, несвоєчасному поданні або поданні за невстановленою формою бухгалтерських звітів, ба­лансів, розрахунків, декларацій та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків та інших платежів у бюджет.

Зважаючи на велику відповідальність за правильність та своє­часність сплати податків, зборів і внесків до державних цільових фондів, головні бухгалтери банків розробляють «Календарні спла­ти основних податків, зборів та внесків до державних цільових фон­дів» на місяць, квартал, півріччя, рік. У міру сплати податків, зборів та внесків дати сплати можна зафарбовувати різними кольорами (наприклад, синім кольором — якщо сплата проведена своєчасно, чорним — якщо сплата проведена із запізненням).

В окремих банках головні бухгалтери складають аналогічні календарі для звітності. За формою календарі звітності мало чим відрізняються від календарів сплати податків, зборів та внесків до державних цільових фондів.

Контрольні запитання

1. Чим зумовлена економічна необхідність податків у державі?

2. Що таке податки, збори та внески до державних цільових фондів?

1. Що входить до складу прямих податків?

2. Що входить до складу непрямих податків?

3. Як визначається прибуток для оподаткування?

3. Наведіть порядок облікового нарахування та сплати до бюджету податку на прибуток банку.

4. У чому полягає принцип обчислення податку на землю і облікове відображення нарахування і сплати його до бюджету?

5. У чому полягає принцип обчислення податку з власників транспортних засобів та облікове відображення нарахування і сплати його до бюджету?

9. Як обліковується нарахування податку з працівників банку?

10. З яких видів операцій банки сплачують ПДВ?

11. У чому полягає принцип облікового нарахування ПДВ?

10. Схарактеризуйте облік нарахування бюджету акцизного збору.

11. Розкрийте суть облікового відображення нарахування внесків до пенсійного фонду.

13. Розкрийте суть облікового відображення нарахування внесків до фонду ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи.

14. Розкрийте суть облікового відображення нарахування цільових внесків на будівництво, ремонт і утримання автомобільних шляхів.

15. Пригадайте методичні принципи облікового відображення нарахування основних місцевих податків і зборів.

16. Перерахуйте основні принципи фінансових санкцій до банків за порушення податкового законодавства.

17. Які види звітності з основних податків, зборів та внесків?