- •Основи побудови бухгалтерського обліку в банках україни
- •1.Об'єкти обліку і бухгалтерські рахунки
- •2.План рахунків і принципи його побудови
- •3.Баланс комерційного банку та інші форми синтетичного обліку
- •4.Параметри і форми аналітичного обліку
- •5.Банківська документація
- •Тема 2: облік операцій з формування статутного капіталу банку
- •1. Система рахунків для обліку операцій з формування статутного капіталу банку
- •2. Облік операцій з формування статутного капіталу банку
- •Тема 3:
- •1. Організація касової роботи
- •2. Облік і документообіг за операціями кас з приймання готівки
- •3. Облік операцій видаткових кас
- •4. Інкасація грошової виручки
- •5. Зберігання і облік цінностей та документів у грошових сховищах
- •6. Ревізія цінностей
- •7. Синтетичний облік касових операцій
- •Тема 4:
- •1. Характеристика платіжних розрахунків клієнтів банку
- •2. Облік операцій при розрахунках платіжними дорученнями.
- •3. Облік операцій при розрахунках гарантованими дорученнями
- •4 Облік операцій при розрахунках платіжними вимогами-дорученнями
- •5. Облік операцій при розрахунках розрахунковими чеками
- •6. Облік операцій при розрахунках акредитивами
- •7. Розрахунки платіжними вимогами без акцепту платників та безспірне стягнення коштів
- •Тема 5:
- •1. Організація обліку кредитних операцій
- •Кредитні операції
- •2. Облік позичкових операцій і послуг кредитного характеру
- •Після реалізації заставленого майна і надходження виручки банк складає наступні проводки:
- •3. Облік операцій з формування і використання резерву на покриття можливих втрат за кредитами. Порядок списання безнадійних кредитів.
- •4. Облік операцій кредитного характеру
- •5. Облік операцій з нарахування і справляння відсотків за користування банківськими кредитами та комісійних за надання послуг кредитного характеру
- •Тема 6:
- •1. Характеристика рахунків для обліку депозитних операцій
- •Строкові й ощадні депозитні рахунки
- •2. Облік депозитних операцій
- •3. Облік довірчих операцій
- •Тема 7:
- •1. Документальне забезпечення обліку
- •2. Облік надходження, переоцінки та поточного ремонту основних засобів
- •3. Облік зношення основних засобів
- •4. Облік вибуття об'єктів основних засобів: ліквідація, реалізація, безоплатна передача
- •5. Облік оперативного лізингу
- •6. Облік основних засобів, прийнятих банком під заставу наданого кредиту
- •7. Відображення в обліку результатів інвентаризації основних засобів і нематеріальних активів
- •8. Облік нематеріальних активів
- •9. Облік малоцінних і швидкозношуваних предметів та господарських матеріалів
- •1. Види податків, які сплачують комерційні банки
- •2. Облік прямих податків: з прибутку, за користування землею, з власників транспортних засобів, з громадян
- •3. Облік непрямих податків: податку на додану вартість, акцизного та митних зборів
- •8.4. Облік місцевих податків і зборів
- •8.6. Фінансові санкції та їх облік
- •Тема 9:
- •9.1. Об'єкти обліку в складі доходів і витрат банку
- •9.2. Правила обліку доходів і витрат та класифікація рахунків за їх обліком
- •9.3 Облік фінансового результату і розподілу прибутку
- •Тема 10:
- •10.1. Необхідність звітності комерційних банків та її користувачів
- •10.2. Класифікація звітності комерційних банків
- •10.3. Характеристика звітності комерційних банків
- •10.3.1. Основна фінансова звітність
- •10.3.2. Допоміжна фінансова звітність
- •10.3.3. Звітність про депозитну діяльність банку.
- •Види звітності:
- •Державна податкова адміністрація україни національна академія державної податкової служби україни
- •Робочий конспект лекцій з предмету «Облік в банках»
Тема 6:
ОБЛІК ДЕПОЗИТНИХ І ДОВІРЧИХ ОПЕРАЦІЙ
Мета вивчення
Після вивчення теми студенти повинні знати:
Економічний зміст депозитних операцій.
Види строкових та ощадних депозитів.
Порядок відкриття та режим функціонування депозитного рахунку.
Облікові депозитні операції та методику їх здійснення.
Зміст довірчих операцій.
Порядок обліку довірчих операцій.
1. Характеристика рахунків для обліку депозитних операцій
Депозити – це грошові кошти, які внесені у банк клієнтами, зберігаються на їх рахунках і використовуються відповідно з укладеною угодою і банківським законодавством.
Депозити, що застосовуються у практиці сучасних банків, відрізняються в залежності від строку, умов внесення і вилучення коштів, сплати відсотків, а також можливостей отримання пільг за активними операціями з банками та деяких інших характеристик.
При класифікації депозитів, як правило, беруть до уваги наступні ознаки: строк депозиту до вилучення; категорію вкладника.
З точки зору вилучення депозити поділяються на: депозити до запитання; строкові депозити.
Депозити до запитання, або платіжні депозити, — це кошти, що знаходяться па поточних рахунках і використовуються власниками для здійснення платежів (розрахунків) па користь третіх осіб через використання готівки або розрахункових інструментів. За цими депозитами банки або зовсім не сплачують відсотки, або запроваджують за ними низькі відсоткові ставки. Це пояснюється тим, що банки несуть дуже великі витрати, обслуговуючи платіжні рахунки, за якими обліковуються ці депозити. Операції за поточними рахунками розглянуті у главі 6.
Строкові депозити, чи депозити на визначений строк,— це грошові кошти, що зберігаються на окремих рахунках у банку, приносять власнику відсотковий дохід, не використовуються для платежів на користь третіх осіб і повинні бути повернуті клієнту у визначений строк.
У складі строкових депозитів виділяють ощадні вклади (депозити) і власне строкові депозити. В сучасній банківській практиці України ощадні вклади відкриваються тільки приватним (фізичним) особам, що передбачає дотримання певних вимог:
оформлення вкладу супроводжується видачею ощадної книжки;
для виконання операцій щодо внесення чи вилучення коштів з вкладу необхідно подати в банк ощадну книжку, в якій здійснюються записи за кожною операцією;
вклади можуть не мати чітко фіксованого строку зберігання.
Типи таких вкладів, що пропонуються населенню, досить різноманітні. Вони розробляються комерційними банками самостійно.
Власне строкові депозити мають наступні особливості:
чітко фіксований строк зберігання;
оформляються депозитною угодою;
при достроковому вилученні депозиту банк запроваджує штрафні санкції.
Такі строкові депозити відкриваються усім клієнтам банку: суб'єктам господарської діяльності, центральним і місцевим органам влади, бюджетним установам, банкам і приватним особам.
Для обліку операцій за ощадними вкладами і власне строковими депозитами у банку відкриваються депозитні рахунки. Класифікація строкових і ощадних депозитних рахунків наведена нижче: