- •Основи побудови бухгалтерського обліку в банках україни
- •1.Об'єкти обліку і бухгалтерські рахунки
- •2.План рахунків і принципи його побудови
- •3.Баланс комерційного банку та інші форми синтетичного обліку
- •4.Параметри і форми аналітичного обліку
- •5.Банківська документація
- •Тема 2: облік операцій з формування статутного капіталу банку
- •1. Система рахунків для обліку операцій з формування статутного капіталу банку
- •2. Облік операцій з формування статутного капіталу банку
- •Тема 3:
- •1. Організація касової роботи
- •2. Облік і документообіг за операціями кас з приймання готівки
- •3. Облік операцій видаткових кас
- •4. Інкасація грошової виручки
- •5. Зберігання і облік цінностей та документів у грошових сховищах
- •6. Ревізія цінностей
- •7. Синтетичний облік касових операцій
- •Тема 4:
- •1. Характеристика платіжних розрахунків клієнтів банку
- •2. Облік операцій при розрахунках платіжними дорученнями.
- •3. Облік операцій при розрахунках гарантованими дорученнями
- •4 Облік операцій при розрахунках платіжними вимогами-дорученнями
- •5. Облік операцій при розрахунках розрахунковими чеками
- •6. Облік операцій при розрахунках акредитивами
- •7. Розрахунки платіжними вимогами без акцепту платників та безспірне стягнення коштів
- •Тема 5:
- •1. Організація обліку кредитних операцій
- •Кредитні операції
- •2. Облік позичкових операцій і послуг кредитного характеру
- •Після реалізації заставленого майна і надходження виручки банк складає наступні проводки:
- •3. Облік операцій з формування і використання резерву на покриття можливих втрат за кредитами. Порядок списання безнадійних кредитів.
- •4. Облік операцій кредитного характеру
- •5. Облік операцій з нарахування і справляння відсотків за користування банківськими кредитами та комісійних за надання послуг кредитного характеру
- •Тема 6:
- •1. Характеристика рахунків для обліку депозитних операцій
- •Строкові й ощадні депозитні рахунки
- •2. Облік депозитних операцій
- •3. Облік довірчих операцій
- •Тема 7:
- •1. Документальне забезпечення обліку
- •2. Облік надходження, переоцінки та поточного ремонту основних засобів
- •3. Облік зношення основних засобів
- •4. Облік вибуття об'єктів основних засобів: ліквідація, реалізація, безоплатна передача
- •5. Облік оперативного лізингу
- •6. Облік основних засобів, прийнятих банком під заставу наданого кредиту
- •7. Відображення в обліку результатів інвентаризації основних засобів і нематеріальних активів
- •8. Облік нематеріальних активів
- •9. Облік малоцінних і швидкозношуваних предметів та господарських матеріалів
- •1. Види податків, які сплачують комерційні банки
- •2. Облік прямих податків: з прибутку, за користування землею, з власників транспортних засобів, з громадян
- •3. Облік непрямих податків: податку на додану вартість, акцизного та митних зборів
- •8.4. Облік місцевих податків і зборів
- •8.6. Фінансові санкції та їх облік
- •Тема 9:
- •9.1. Об'єкти обліку в складі доходів і витрат банку
- •9.2. Правила обліку доходів і витрат та класифікація рахунків за їх обліком
- •9.3 Облік фінансового результату і розподілу прибутку
- •Тема 10:
- •10.1. Необхідність звітності комерційних банків та її користувачів
- •10.2. Класифікація звітності комерційних банків
- •10.3. Характеристика звітності комерційних банків
- •10.3.1. Основна фінансова звітність
- •10.3.2. Допоміжна фінансова звітність
- •10.3.3. Звітність про депозитну діяльність банку.
- •Види звітності:
- •Державна податкова адміністрація україни національна академія державної податкової служби україни
- •Робочий конспект лекцій з предмету «Облік в банках»
7. Відображення в обліку результатів інвентаризації основних засобів і нематеріальних активів
Під час інвентаризації можуть бути виявлені як надлишки, так і нестачі основних засобів.
Основні засоби, що виявлені як надлишок, підлягають оприбуткуванню за цінами, визначеними інвентаризаційною комісією банку. Для їхнього зарахування на баланс складається бухгалтерська проводка:
Д-т рахунків: № 4400 «Операційні основні засоби»; № 4500 «Неопераційні основні засоби»; № 4300 «Нематеріальні активи».
К-т рахунку № 6800 «Непередбачені доходи».
1. Для списання з балансу виявленої нестачі, її відносять, за мінусом зношення, на рахунок № 3552 «Нестачі та інші нарахування на працівників банку» з метою відшкодування збитків матеріально відповідальними особами бухгалтерськими проводками:
Д-т рахунків: № 3552 «Нестачі та інші нарахування на працівників банку»; № 4309 «Знос нематеріальних активів»; № 1109 «Знос операційних основних засобів»; № 4509 «Знос неопераційних основних засобів».
К-т рахунків: № 4300 «Нематеріальні активи»; № 4400 «Операційні основні засоби»; № 4500 «Неопераційні основні засоби».
На відшкодування нестачі:
Д-т рахунку «Кореспондентський рахунок, рахунок готівкових коштів»;
К-т рахунку № 3552 «Нестачі та інші нарахування на працівників банку».
За відсутності винних чи відмови судом:
Д-т рахунку № 7800 «Непередбачені витрати»;
К-т рахунку № 3552 «Нестачі та інші нарахування на працівників банку».
Д-т рахунку № 6499 «Інші небанківські операційні доходи»;
К-т рахунку № 4400 «Операційні основні засоби (відповідний субрахунок)».
б) як зношення по вибутку:
Д-т рахунку № 4409 «Знос операційних основних засобів»;
К-т рахунку № 6499 «Інші небанківські операційні доходи».
в) як віднесення на окремий рахунок залишкової вартості нестачі:
Д-т рахунку № 3519 «Інша дебіторська заборгованість за господарською діяльністю банку» (окремий аналітичний рахунок «Нестачі товарно-матеріальних цінностей»);
К-т рахунку № 6499 «Інші небанківські операційні доходи».
2. Суму нестачі основних засобів з окремого рахунку переносять на конкретні рахунки матеріально відповідальних осіб:
Д-т рахунку № 3552 «Нестачі та інші нарахування на працівників банку»;
К-т рахунку № 3519 «Інша дебіторська заборгованість за господарською діяльністю байку» (окремий аналітичний рахунок «Нестачі товарно-матеріальних цінностей».
3. Додатково покладається на винного в нестачі різниця між обліковими і роздрібними цінами:
Д-т рахунку № 3552 «Нестачі та інші нарахування на працівників банку»;
К-т рахунку № 6199 «Інші небанківські операційні доходи».
4. Додатково на винних нараховується податок на додану вартість на різницю між обліковими і роздрібними цінами для відшкодування нестачі:
Д-т рахунку № 3552 «Нестачі та інші нарахування на працівників банку»;
К-т рахунку № 3620 «Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами».
5. Утримана сума всіх видів нарахувань за виявленою нестачею з винних осіб:
Д-т рахунку № 1001 «Банкноти та монети в касі байку» (або рахунок № 120 «Коррахунок у Національному банку України»);
К-т рахунку № 3552 «Нестачі та інші нарахування на працівників банку».
У випадках, якщо конкретні винні особи не встановлені або в утриманні з них відмовлено судом, виявлені нестачі основних засобів списуються за рахунок власного прибутку, що залишається в розпорядженні банку (його фонду розвитку або інших спецфондів):
Д-т рахунку № 502 «Загальні резерви банку» (відповідно за рахунок фонду розвитку або інших спецфондів);
К-т рахунку № 3519 «Інша дебіторська заборгованість за господарською діяльністю банку» (окремий аналітичний рахунок «Нестачі товарно-матеріальних цінностей» ).