- •Основи побудови бухгалтерського обліку в банках україни
- •1.Об'єкти обліку і бухгалтерські рахунки
- •2.План рахунків і принципи його побудови
- •3.Баланс комерційного банку та інші форми синтетичного обліку
- •4.Параметри і форми аналітичного обліку
- •5.Банківська документація
- •Тема 2: облік операцій з формування статутного капіталу банку
- •1. Система рахунків для обліку операцій з формування статутного капіталу банку
- •2. Облік операцій з формування статутного капіталу банку
- •Тема 3:
- •1. Організація касової роботи
- •2. Облік і документообіг за операціями кас з приймання готівки
- •3. Облік операцій видаткових кас
- •4. Інкасація грошової виручки
- •5. Зберігання і облік цінностей та документів у грошових сховищах
- •6. Ревізія цінностей
- •7. Синтетичний облік касових операцій
- •Тема 4:
- •1. Характеристика платіжних розрахунків клієнтів банку
- •2. Облік операцій при розрахунках платіжними дорученнями.
- •3. Облік операцій при розрахунках гарантованими дорученнями
- •4 Облік операцій при розрахунках платіжними вимогами-дорученнями
- •5. Облік операцій при розрахунках розрахунковими чеками
- •6. Облік операцій при розрахунках акредитивами
- •7. Розрахунки платіжними вимогами без акцепту платників та безспірне стягнення коштів
- •Тема 5:
- •1. Організація обліку кредитних операцій
- •Кредитні операції
- •2. Облік позичкових операцій і послуг кредитного характеру
- •Після реалізації заставленого майна і надходження виручки банк складає наступні проводки:
- •3. Облік операцій з формування і використання резерву на покриття можливих втрат за кредитами. Порядок списання безнадійних кредитів.
- •4. Облік операцій кредитного характеру
- •5. Облік операцій з нарахування і справляння відсотків за користування банківськими кредитами та комісійних за надання послуг кредитного характеру
- •Тема 6:
- •1. Характеристика рахунків для обліку депозитних операцій
- •Строкові й ощадні депозитні рахунки
- •2. Облік депозитних операцій
- •3. Облік довірчих операцій
- •Тема 7:
- •1. Документальне забезпечення обліку
- •2. Облік надходження, переоцінки та поточного ремонту основних засобів
- •3. Облік зношення основних засобів
- •4. Облік вибуття об'єктів основних засобів: ліквідація, реалізація, безоплатна передача
- •5. Облік оперативного лізингу
- •6. Облік основних засобів, прийнятих банком під заставу наданого кредиту
- •7. Відображення в обліку результатів інвентаризації основних засобів і нематеріальних активів
- •8. Облік нематеріальних активів
- •9. Облік малоцінних і швидкозношуваних предметів та господарських матеріалів
- •1. Види податків, які сплачують комерційні банки
- •2. Облік прямих податків: з прибутку, за користування землею, з власників транспортних засобів, з громадян
- •3. Облік непрямих податків: податку на додану вартість, акцизного та митних зборів
- •8.4. Облік місцевих податків і зборів
- •8.6. Фінансові санкції та їх облік
- •Тема 9:
- •9.1. Об'єкти обліку в складі доходів і витрат банку
- •9.2. Правила обліку доходів і витрат та класифікація рахунків за їх обліком
- •9.3 Облік фінансового результату і розподілу прибутку
- •Тема 10:
- •10.1. Необхідність звітності комерційних банків та її користувачів
- •10.2. Класифікація звітності комерційних банків
- •10.3. Характеристика звітності комерційних банків
- •10.3.1. Основна фінансова звітність
- •10.3.2. Допоміжна фінансова звітність
- •10.3.3. Звітність про депозитну діяльність банку.
- •Види звітності:
- •Державна податкова адміністрація україни національна академія державної податкової служби україни
- •Робочий конспект лекцій з предмету «Облік в банках»
6. Облік основних засобів, прийнятих банком під заставу наданого кредиту
Відповідно до Закону України «Про заставу» банки можуть надавати кредити під заставу майна. Запровадження Закону повинно забезпечувати своєчасне повернення наданих банками кредитів. Предметом застави можуть бути власні основні засоби та нематеріальні активи.
Незалежно від того, перебуває заставлене майно у заставодавця чи заставотримача, експлуатується чи зберігається, до моменту реалізації застави облік його та нарахування амортизації (зношення) здійснюється заставодавцем.
Розглянемо методику обліку одержаних і переданих під заставу основних засобів.
Одержане на зберігання майно під заставу банк-заставотримач обліковує на позабалансових рахунках бухгалтерською проводкою:
Д-т рахунку № 9900 «Контррахунки для рахунків розділів 90—95» 500 000 грн.
К-т рахунку № 9501 «Застава, за якої предмет застави передасться банку»50 000 грн.
Видано короткостроковий кредит заставодавцю під заставлене ним майно:
Д-т рахунку«Позичковий рахунок заставодавця» 50 000 гри.
К-т рахунку «Кредиторський рахунок у Національному банку України», поточний рахунок заставодавця 50 000 грн.
У випадку неплатоспроможності заставодавця погасити кредит, банк-заставотримач майна реалізує його, відображаючи операцію надходження грошей і погашення виданого кредиту бухгалтерською проводкою:
Д-т рахунку Коррахунок у Національному банку України» 45 000 грн.
К-т рахунку «Позичковий рахунок заставодавця» 45 000 гри.
Недостатньо виручена сума від продажу майна може бути компенсована реалізацією іншого майна боржника. Різниця може бути списана також за рахунок спеціальних резервів бухгалтерською проводкою:
Д-т рахунків: № 1590 «Резерви під заборгованість інших банків» (або № 2400 «Резерви під заборгованість за кредитами, які надані клієнтам») 5 000 гри.
К-т рахунку «Позичковий рахунок (клієнта)» 5 000 гри.
Після цього з позабалансового обліку списується вартість об'єкта, одержаного під заставу:
Д-т рахунку № 9501 «Застава, за якої предмет застави передасться банку» 50 000 грн.
К-т рахунку № 9900 «Контррахунки для рахунків розділів 90—95» 50 000 гри.
Якщо заставлене майно згідно з угодою переходить у власність банка-заставотримача за ринковою ціною, то в обліку цю операцію відображають таким чином:
Д-т рахунків: № 4400 «Операційні основні засоби» (або № 1500 «Неопераційні основні засоби»).
К-т рахунків: «Позичковий рахунок клієнта»; «Відсоткові доходи банку».
І одночасно:
Д-т рахунків № 9500 «Застава, за якої предмет застави залишається у заставника» (або № 9501 «Застава, за якої предмет застави передасться банку»).
К-т рахунку № 9900 «Контррахунки для рахунків розділів 90—95».
Передача банком основних засобів під заставу відображається бухгалтерськими проводками:
1) на передачу під заставу:
Д-т рахунку № 4400 «Операційні основні засоби» (або № 4500 «Неопераційні основні засоби»), субрахунок «Надана застава».
К-т рахунку № 4400 «Операційні основні засоби» (або № 4500 «Неопераційні основні засоби»);
2) одночасно сума застави відображається на позабалансових рахунках:
Д-т рахунку № 9510 «Надана застава».
К-т рахунку № 9900 «Контррахунки для рахунків розділів 90—95».
Якщо заборгованість за одержаний кредит погашена банком, то вищенаведені проводки складаються у зворотному напрямку.
Якщо операції застави здійснюються з нематеріальними активами, то в обліку вони відображаються на тих же методичних принципах, що і з основними засобами, які розглянуті вище.
Витрати, пов'язані зі збереженням, ремонтом, реалізацією заставленого майна, відносять на операційні витрати заставотримача.