4. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

1) неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога;

2) деяния, предусмотренные пунктом 1, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора).

5. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

1) влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ;

2) непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков такого нарушения законодательства о налогах и сборах, как непредставление банком справок по операциям и счетам в налоговый орган (штраф 10 тыс. руб.), влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб.

15. Налог на прибыль организаций. Группировка расходов.

К расходам в целях налогообложения предъявляются 2 основных требования:

- они д. б. экономически обоснованы;

- документально подтверждены.

Под экономически обоснованными расходами понимаются расходы, связанные с получением доходов и имеющие целесообразность и производственную направленность.

Документально подтвержденные расходы – это расходы, по к-м оформлены первичные учетные документы, форма к-х содержится в альбоме унифицированных форм первичного учета документации.

По бух. учету выделяют:

1) расходы, связанные с производством и реализацией;

2) внереализационные расходы.

Согласно НК расходы классифицируются:

- по направленности расходов;

- по способу отнесения расходов на уменьшение доходов.

В первую группу относятся:

1. Расходы, связанные с реализацией

- материальные расходы

- расходы на оплату труда

- суммы начисленной амортизации

- прочие расходы.

Материальные расходы включают:

- затраты на приобретение сырья, материалов, инвентаря, приборов, полуфабрикатов, комплектующих, а также топлива, воды и электроэнергии;

- стоимость выполненных сторонними организациями работ и услуг;

- затраты по эксплуатации ОС.

Стоимость мат. затрат опр-ся по ценам их приобретения без учета НДС, включая комиссионные вознаграждения, тамож. пошлины и транспортные расходы по доставке.

Расходы на оплату труда включают:

- любые суммы, начисленные работнику, в денежной и натуральной формах;

- стимулирующие надбавки и начисления;

- премии (текущие и разовые). Основанием для их включения в состав расходов является наличие таких выплат в законодательстве РФ, а также в коллективном договоре предприятия и в трудовых договорах, заключенных с каждым работником.

Гл. 25 НК определен перечень выплат, к-е ни при каких условиях не относятся к расходам на оплату труда:

1) поощрительные премии в связи с уходом на пенсию, в связи с юбилейными датами и премии, связанные с профессиональным праздником;

2) материальная помощь независимо от размера.

Суммы начисленной амортизации.

Начисление амортизации в целях налогообложения прибыли производится 2 методами: линейным и нелинейным.

Амортизируемым имуществом признается имущество, срок полезного использования (СПИ) к-го более 12 месяцев и первоначальная стоимость более 20 тыс. руб. Не подлежат амортизации объекты природопользования, земля, МПЗ, товары, объекты незавершенного кап. строительства и ценные бумаги.

Не подлежат амортизации след. виды амортизируемого имущества:

1) имущество бюджетных организаций;

2) имущество, приобретенное за счет средств целевого финансирования;

3) объекты внешнего благоустройства;

4) книги, брошюры, журналы.

Из состава амортизируемого имущества исключаются следующие ОС:

1) переданные по договорам в безвозмездное пользование;

2) переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев;

3) основные средства, находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью более 12 месяцев.

По каждому ОС организация определяет способ начисления амортизации, и он остается неизменным до окончания СПИ. Согласно НК все амортизируемое имущество в зависимости от СПИ распределяется по 10 амортизационным группам:

1-я: недолговечное имущество со СПИ от года до 2-х лет включительно;

2-я: имущество со СПИ свыше 2-х лет до 3-х лет включительно;

3-я: имущество со СПИ свыше 3-х лет до 5 лет включительно;

4-я: имущество со СПИ свыше 5 лет до 7 лет включительно;

5-я: имущество со СПИ свыше 7 лет до 10 лет включительно;

6-я: имущество со СПИ свыше 10 лет до 15 лет включительно;

7-я: имущество со СПИ свыше 15 лет до 20 лет включительно;

8-я: имущество со СПИ свыше 20 лет до 25 лет включительно;

9-я: имущество со СПИ свыше 25 лет до 30 лет включительно;

10-я: имущество со СПИ свыше 30.

По имуществу, к-е включено в 8-ю группу амортизация в целях налогообложения исчисляется только линейным методом. По остальным группам налогоплательщик сам выбирает способ начисления амортизации.

При линейном методе норма амортизации определяется по формуле: К = 1/n *100%, где n – СПИ, выраженный в месяцах по данному объекту.

При нелинейном методе норма амортизации определяется по формуле: К = 2/n * 100%. При начислении амортизации за первый месяц коэффициент (норма) применяется к первоначальной стоимости, а затем к остаточной. Когда остаточная стоимость имущества, по к-му амортизация начисляется нелинейным методом, составит 20% от первоначальной стоимости, начисление начинает производится линейным методом.

При начислении амортизации первоначально (первый раз) налогоплательщик может единовременно увеличить начисленной амортизации от первоначальной стоимости амортизируемого объекта.

Прочие расходы включают:

- компенсации за использование личных автомобилей для служебных целей. Норма компенсации составляет от 1200 до 1500 руб. в месяц в зав-ти от мощности двигателя;

- расходы на проведение НИОКР;

- расходы на консультационные, юридические услуги;

- расходы на публикацию бух. отчетности;

- расходы на оплату услуг связи;

- расходы по пожарной безопасности и технике безопасности;

- расходы по обязательному и добровольному страхованию;

- налоги, относимые на уменьшение финансового результата (налог на им-во орг-й, трансп. налог, налог на добычу полезных ископаемых, водный, земельный).

ПО СПОСОБУ ОТНЕСЕНИЯ РАСХОДОВ НА УМЕНЬШЕНИЕ ДОХОДОВ расходы подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые расходы вкл-т расходы, непосредственно связанные с произ-ом и реализацией:

- часть мат. затрат работников, к-е участвуют в процессе производства;

- часть фонда оплаты труда;

- ЕСН;

- амортизация ОФ производственного назначения.

Данные прямые расходы делятся на:

1) расходы, относящиеся к реализованной прод-ии - списываются в уменьшение доходов;

2) расходы, относящиеся к остаткам на складах – будут списываться только после реализации продукции;

3) расходы, относящиеся к НЗП.

Косвенные расходы – все остальные расходы предприятия. Они списываются в уменьшение доходов в полном объеме в момент их возникновения и не зависят от объема реализации товаров, работ или услуг.

Конкретное отнесение расходов к прямым или косвенным предприятие устанавливает в своей учетной политике.

22. Налог на прибыль.Нормирование. Часть прочих расходов в целях налогообложения нормируется, т.е. включается в расходы в определенных нормативах. К таким расходам относятся:

1) командировочные расходы:

- проезд к месту командировки и обратно по факту;

- найм жилого помещения, в найм жилья не включается обслуживание в барах и ресторанах, номерах:

- суточные (100 руб.)

2) представительские расходы:

- приемы и обслуживание делегаций;

- транспортная доставка к месту проведения семинара, конференции и обратно;

- буфетное обслуживание;

- услуги переводчика.

Все эти расходы включаются в прочие в сумме не более 4% от расходов на оплату труда за отчетный или налоговый период.

3) расходы на рекламу:

- расходы на рекламу в СМИ, расходы на световую и наружную рекламу, расходы на участие в ярмарках, выставках, расходы на изготовление брошюр, каталогов товаров – включаются по факту;

расходы на изготовление или приобретение призов, к-е будут раздаваться в рекламных целях, расходы на изготовление визиток предприятия и иные расходы – принимаются в размере не более 1% выручки от реализации за отчетный или налоговый период.

Внереализационные расходы

1) проценты, уплаченные за банковское обслуживание;

2) уплаченные штрафы и другие санкции;

3) расходы по содержание переданного в аренду имущества;

4) судебные расходы и арбитражные сборы;

5) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных объектов;

6) отрицательные курсовые разницы;

7) др. расходы, не связанные с реализацией.