55. Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплат-ками призн. орг-ции и ИП, признаваемые пользователями недр в соотв-вии с зак-вом РФ.

Объектом налогообл-я признаются:

1) полезные ископ., добытые из недр на тер-рии РФ на участке недр, предоставл. налогоплат-ку в польз-е в соотв-вии с зак-вом РФ;

2) полезные ископ., извлеченные из отходов (потерь) добывающего пр-ва, если такое извлечение подлежит отдельному лицензир-ю в соотв-вии с зак-вом РФ о недрах;

3) полезные ископ., добытые из недр за пределами тер-рии РФ, если эта добыча осущ-ся на тер-риях, нах-ся под юрисдикцией РФ на участке недр, предоставл. налогоплат-ку в пользование.

Налоговая база опр-ся налогоплат-ком самост-но в отн-нии каждого добытого полезного ископаемого.

Налоговая база опр-ся как ст-сть добытых полезных ископаемых, за искл. нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Ст-сть добытых полезных ископаемых опр-ся в соотв-вии со ст. 340 НК РФ.

В отн-нии добытых пол. ископ., для к-ых уст-ны разл. налоговые ставки либо налоговая ставка рассчит-ся с учетом коэф-та, налоговая база опр-ся применительно к каждой налоговой ставке.

Кол-во добытого пол. ископ. опр-ся налогоплат-ком самост-но.

Кол-во добытого пол. ископ. опр-ся прямым (поср-вом применения измерит. ср-в и устр-в) или косвенным (расчетно, по данным о содержании добытого пол. ископ. в извлекаемом из недр мин. сырье) методом

Применяемый налогоплательщиком метод определения

Оценка стоимости добытых пол. ископ. опр-ся налогоплат-ком самост-но одним из след. способов:

1) исходя из сложившихся у налогоплат-ка за соотв-щий налог. период цен реал-ции без учета гос. субвенций;

2) исходя из сложившихся у налогоплат-ка за соотв-щий налог. период цен реализации добытого полезного ископаемого;

3) исходя из расчетной ст-сти добытых полезных ископаемых.

Ст-сть добытого пол. ископ. опр-ся как произведение кол-ва добытого пол. ископ. и ст-сти ед-цы добытого пол. ископ.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка

1. Ставка 0% при добыче:

1) пол. ископ. в части нормативных потерь пол. ископаемых.

Нормат. потерями пол. ископ. призн. фактич. потери пол. ископ. при добыче, технологически связ. с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, опр-мом Прав-вом РФ.

2) попутный газ;

3) подземных вод, содержащих полезные ископаемые

4) пол. ископ. при разработке или ранее списанных запасов пол. ископ.

5) мин. вод, использ. в лечебных и курортных целях без их непосредственной реал-ции

В иных случаях:

3,8% при добыче калийных солей;

4,0% при добыче: торфа; угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

4,8 % при добыче кондиционных руд черных металлов;

5,5% при добыче: сырья радиоактивных металлов; горно-химического неметаллического сырья; соли природной и чистого хлористого натрия; подземных промышленных и термальных вод;

6,0 % при добыче: горнорудного неметаллического сырья; битуминозных пород; концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;

6,5% при добыче: концентратов и др полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за искл золота);драг металлов, явл пол. компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота);

7,5 % при добыче минеральных вод;

8,0 % при добыче:кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов); редких металлов; многокомп. комплексных руд, алмазов и др. драг. и полудраг. камней;

419 руб за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной.

17,5% при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;

147 руб за 1 000 м³ газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Порядок исчисления и уплаты налога

Сумма налога по добытым пол. ископ. исчисл. как соотв-щая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисл. по итогам каждого налогового периода по каждому добытому пол. ископ.

3. Сумма налога, исчисл. по пол. ископ., добытым за пределами тер-рии РФ, подлежит уплате по месту нахождения орг-ции или месту жит-ва ИП.

Сумма налога, подлеж. уплате по итогу налог. периода, уплач-ся не позднее 25-го числа месяца, след. за истекшим налог. периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, след. за истекшим налоговым периодом.

56. Водный налог. 1. Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование. 1. Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

2. Не признаются объектами налогообложения:

1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков; 1. По каждому виду водопользования налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

2. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

3. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.