29. Налог на имущество организации. Плательщики налога. Объект налогообложения. Система льгот.

Плательщиками налога являются:

- российские организации

- иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность на терр-и РФ через постоянные представительства или, которые имеют в собст-ти недвижимое имущество на терри-рии РФ в любой точке РФ.

Объекты налогообложения:

Для российских организаций и иностранных, которые осуществляют деятельность через пост. Представительства признаются движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС согласно порядку ведения бух. Учета:

01 – основные средства

03 – доходные вложения в мат. Ценности.

Для иност. орг-ций, которые не осуществляют д-ть на терр-и РФ объектом налого-ния признается недвижимое имущество, которое принадлежит им на праве собст-ти.

Не признаются объектом налогообложения:

1. земельные участки и иные объекты природопользования

2. имущество, принадлежащее фед. органам испол. власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба. При условии, что данное имущество используется для нужд обороны, граж. Безопасности и охраны правопорядка (ВС РФ, министерство (и его ст-ры) внут. дел РФ, служба внеш. Разведки, ФСБ, фед. органы, гос. органы, таможенные органы.

Налоговые льготы:

Федеральные

Освобождаются от уплаты налога:

1. орг-ции и учреждения уголовно-испол. си-мы в отношении имущества, которые исполняются для выполнения ими своих функций

2. религиозные орг-ции – также то имущество, которое исполняется для религиозной деятельности.

3. общероссийские общественные организации инвалидов, где инвалиды составляют не менее 80%.

4. орг-ции, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, численность рабочих инвалидов составляет не менее 25%. Эти организации освобождаются в отношении имущества, которые исполняются ими для производства тов., работ, услуг, за исключением подакцизных товаров, о также посреднических и брокерских услуг.

5. освобождаются организации, в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры фед. Значения.

6. имущество специализированных протезно-ортопедических пред-й.

7. имущество коллегии адвокатов, адвокатских бюро и юр. Консультаций.

8. освобождаются орг-ции, в отношении космических объектов, в отношении ядерных установок, которые исполняются для научных целей, в отношении ледоколов и судов с ядерными установками.

9. освобождаются орг-ции в отношении имущества, учитываемого на балансе орг-ции резидента особой экономической зоны в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет.

Курской обл.

1. освобождаются организации, по производству и реализации, произведенной ими с/х продукции при условии, что выручка от указанных видов деятельности в общей сумме выручки составляет не менее 70%

2. садоводческие НКО

3. Организации, осуществляющие на территории Курской области инвестиционные проекты.

30. Налог на имущество организаций. Порядок определения среднегодовой стоимости имущества. Порядок исчисления и уплаты налога.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по остаточной стоимости. При приобретении нового имущества в случае его доставки, переустановке, монтажу расходы включаются в первоначальную стоимость имущества.

Налоговая база определяется отдельно:

1) по имуществу, подлежащему налогообложению, по месту нахождения организации (по месту постановки на налоговый учет); 2) в отношении имущества каждого обособленного подразделения орг-ции, имеющего отдельный баланс;

3) в отношении объектов недвижимого имущества, находящегося в других регионах.

4) в отношении имущества, облагаемого по различным налоговым ставкам.

Среднегодовая ст-ть им-ва за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и на последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговый период- календарный год; Отчетный период-1-й квартал, 1-е полугодие и 9 мес. календарного года.

Ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. В Курской обл. установлены 2 ставки:

1) 0%- по ней облагается имущество: автомобильные дороги общего пользования, мосты и иные транспортные и инжиниринговые сооружения в границах населенных пунктов и вне границ населенных пунктов;

2) 2,2% - для всего остального имущества.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется как произведение среднегодовой стоимости им-ва за год и налоговой ставки. В течение года налогоплательщики уплачивают авансовые платежи. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения среднегодовой ст-ти им-ва за отчетный период и налоговой ставки.

В случае возникновения или прекращения у налогоплательщика иностранной орг-ции в течение отчетного или налогового периода, право собственности на объект налогового имущества, сумма налога (сумма авансового платежа) исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых объект находятся в собственности к числу месяцев в отчетном или налоговом периоде. Уплата авансовых платежей происходит в 5-тидневный срок со дня, установленного для представления налогового расчета за отчетный период. Расчеты по авансовым платежам представляется в налоговую инспекцию не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода.