12. Налоговые проверки

Одним из прав налоговых агентов является проведение налоговых проверок. Их цель- осуществление контроля за правильностью исчисления налогов, полнотой и своевременностью их уплаты в бюджет. Существует 2 вида налоговых проверок:

1) камеральные налоговые проверки – проводятся на территории налогового органа на основе представленной декларации и документов налогоплательщика. Срок этой проверки не должен превышать 3-х месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. В ходе этой проверки инспекция может затребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы. В таком случае налогоплательщику выписывается требование, согласно которому он должен в 5-дневный срок представить запрашиваемые документы;

2) выездная налоговая проверка – осуществляется на территории налогоплательщика, в исключительных случаях может проходить и на территории налогового органа. Она осущ-ся на основе решения руководителя налоговой инспекции, в котором указывается:

- налоги, к-е будут проверяться;

- период, за к-й будет проходить проверка;

- сотрудники инспекции, к-е это будут делать;

- данные по предприятию.

Решение о проведении проверки должно быть вручено налогоплательщику за 5 дней до начала самой проверки. Проверка может быть по одному или нескольким налогам, ею может быть охвачен период, не превышающий 3-х лет деятельности предприятия. Срок проверки не может превышать 2-х месяцев и начинает исчисляться со дня вынесения решения о проверке. Иногда проверка может быть увеличена до 4-х месяцев, а в исключительных случаях до 6. Во время проверки руководство имеет право ее приостановить в следующих случаях:

1) когда нужно получить информацию о проверяемом лице или документы от иных лиц;

2) когда необходимо получение информации от иностранных государственных органов;

3) когда необходим перевод документов на русский язык или проведение экспертизы.

Не допускается проведение повторных выездных налоговых проверок за исключением:

1) ликвидации предприятия;

2) проверки вышестоящим налоговым органом;

3) предоставления уточненных деклараций с большой суммой налога на возмещение из бюджета (от 500 тыс. руб.).

По окончании выездной налоговой проверки составляется справка, в к-й фиксируется предмет проверки и сроки ее проведения. В течение 2-х месяцев по окончании проверки налоговые органы должны составить акт выездной налоговой проверки, копию этого акта вручить налогоплательщику. Налогоплательщик в течение 15 следующих дней имеет право представить в инспекцию возражения по акту.

7. Элементы налогообложения: налоговая ставка, налоговые льготы, порядок исчисления налога, сроки уплаты.

Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налога:

1. Объект налогообложения.

2. налоговая база.

3. Налоговый период.

4. Налоговая ставка.

5. Порядок исчисления налога.

Порядок и сроки уплаты налога. При введении налога желательно, чтобы были установлены и дополнительные элементы:

6. Налоговые льготы

7. Предмет налога.

8. Единица налога

9. Отчетный период.

10. Получатель налога.

11. Источник налога

Налоговая ставка – это величина налоговых отчислений на единицу на единицу измерения налоговой базы. Различают 2 вида налоговых ставок:

1. Твердые налоговые ставки – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения налоговой базы.

2. Процентные ставки. Различают 3 вида:

- пропорциональная – устанавливается в едином проценте к налоговой базе;

- прогрессивная – предполагает возрастание ставки налога по мере роста налоговой базы;

- регрессивная – предполагает снижение величины ставки налога по мере роста налоговой базы (ЕСН).

Налоговые льготы – это предоставленная налоговым законодательством исключительная возможность не уплачивать налоги и сборы либо уплачивать их в меньшем размере.

Порядок исчисления налога:

1. налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, исходя из налоговой ставки, налоговой базы и налоговых льгот;

2. обязательность исчисления налога возлагается на налоговые органы. Налоговые органы обязаны исчислять физ. лицам:

- транспортный;

- земельный;

- налог на имущество физ. лиц;

3. обязанность исчислять налог может быть возложена на 3-е лицо – налоговые агенты (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость).

Порядок и сроки уплаты – способ внесения суммы налога в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд. Уплата налога производится разовой уплаты всей суммы или в ином порядке, конкретный порядок устанавливается по каждому налогу.

Существует 3 способа уплаты:

1. уплата налогов по декларации- налогоплательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган декларацию, в кот. сообщает или указывает свои полученные доходы, производственные расходы, налогрвые льготы и исчисленную сумму дохода. Факт подачи декларации необходим для того, чтобы зафиксировать сумму налога, кот. налогоплательщик исчислил самостоятельно;

2. уплата налога у источника дохода – налогоплательщик сначала налог уплачивает, а затем он получает доход;

3. кадастровый способ уплаты Кадастр – это реестр, кот. устанавливает перечень типичных объектов классифицируемых по внешним признакам и устанавливает среднюю доходность объекта налогообложения. Кадастровым способом уплачивается земельный налог, в зависимости от вида земли устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Срок уплаты налога – это дата или период, в течение кот. налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет.