43. Единый социальный налог. Налогоплательщики. Объект налогообложения.

1. Налогоплательщиками налога признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

организации;

ИП;

физические лица, не признаваемые ИП;

2) ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объект налогообложения

1. Объектом налогообл. для организаций, ИП признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физ. л. по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых явл. выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Объектом налогообложения для физ. л., не признаваемых ИП; признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско правовым договорам, предметом которых явл. выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физ. лиц.

Не относятся к объекту налогообл. выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых явл. переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества.

Не признаются объектом налогообл. для организаций, ИП, Физ. л., не признаваемые ИП выплаты, начисленные в пользу физ. л., являющихся иностр. гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами территории РФ, и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, явл. иностр. гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деят-ти за пределами тер-ии РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом к-х явл. выполнение работ, оказание услуг.

2. Объектом налогообложения для ИП, адвокатов, нотариусов, занимающиеся частной практикой признаются доходы от предприним-й либо иной профес-ой деят-ти за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

44. Единый социальный налог. Суммы, не подлежащие налогообложению. Налоговые льготы.

Суммы, не подлежащие налогообложению

1) государ-е пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2) все виды компенсационных выплат связанных с:

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

- оплатой стоимости и выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

- увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.;

При оплате налогоплат-м расходов на командировки раб-в как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообл. суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законод-м РФ, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно и т.д.

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплат-м:

- физ. л. в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи; работникам ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;

7) суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников; суммы платежей налогопл-ка по договорам добровольного личного страхования раб-в, заключаемым на срок не менее 1 года, предусматривающим оплату страховщиками медиц-х расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей налогоп-ка по договорам добровольного личного страхования работ-в, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и причинения вреда здоровью застрахованного лица;

9) стоимость проезда раб-ов и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами и коллективными договорами и др. суммы и доходы

Налоговые льготы

1. От уплаты налога освобождаются:

1) организации; ИП; физические лица, не признаваемые ИП - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;

2) следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

- общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в ФОТ составляет не менее 25%;

- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

3) ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода;