34. Акцизы. Сроки и порядок уплаты налогов.

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода. Сумма акциза, предъявленная налогоплательщикам покупателю относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организации. Исчисленную сумму акциза налогоплательщик может уменьшить:

-на суммы акциза, уплаченные им при приобретении акцизных товаров

-либо уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

Уплата акциза осущ-ся за истекший налоговый период по таким товарам как алкогольная продукция, пиво, табак и автомобили, осущ-ся равными долями в 2 срока:

-до 25 числа месяца следующего за отчетный месяц

-до 15числа второго месяца, следующего за отчетным

Н-р, за январь акцизы д.б. оплачены до 25 февраля – 1 срок, до 25 марта – 2-я часть.

Декларация предоставляется в инспекцию до 25 числа след. Месяца.

35. Налог на доходы физических лиц. Налогоплательщики. Налоговая база.

НДФЛ явл-ся одним из крупн. источников формиров-я доходов бюджета во всех гос-х. Впервые НДФЛ был введён в Англии. В России впервые вопрос о введении подоходного налога был поднят в 1907 г. На сегодн. день НДФЛ регул-ся гл. 23 НК.

Объекты налогообл-я: доходы, получ-е: для резидентов (от источников на тер-и РФ и от источн-в за пределами РФ); для физ лиц, не являющихся налог. резидентами – доход, получ-й на тер. России. Доходы, подлеж-е налогообл-ю: дивиденды и % ты; страховые выплаты; доходы от испол-я авторских прав, от сдачи в арендуим-ва, от реал-и недвиж-ти, цен. бумаг, вознаграждения за труд. дея-ть Налогоплат-ми призн-ся: 1) Физ. лица, явл-ся резидентами РФ( лица, проживающие более 183 дней в теч. 12-ти последов-х месяцев); 2) Физ.лица, к-е получают доходы на тер-и РФ, но не явл-ся налог.резидентами.

При опр-и налог. базы учит-ся все доходы налогоплат-в, полученные им как в денежной, так и в натур-й формах. Если из дохода налогоплат-ка по его распоряж-ю или по реш-ю суда произв-ся какие-то удержания, то эти удерж-я нал. базу не уменьшают. При получении доходов в натур-й форме нал. база опр-ся с учётом ст.40НК (как рын. стоим-ть товаров), при этом в стоим-ть товаров вкл-ся НДС и акцизы. К доходам, получ. в натур-й форме отн-ся: полученные налогоплат-м товары или выполнене в его интересах работы и услуги на безв-дной основе; оплата труда в натур. форме; оплата орг-й или ИП полностью пли частично коммунал. услуг, питания, отдыха и обучения.

В нал базу вкл-ся доходы, полученные в виде матер. выгоды: 1) Мат. выгода от экономии на %-х за пользование заёмными ср-ми, получ-ми от орг-й или ИП. Нал.база по матер. выгоде опр-ся как превыш-е суммы %-в за пользов-е заёмными ср-ми, исчисленной исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ-ка, установл-я на дату выдачи заёмных ср-в над суммой %-в, исчисленных по договору займа с орг-и.

Нал. период-календарный год

36. Налог на доходы физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению

НДФЛ явл-ся одним из крупн. источников формиров-я доходов бюджета во всех гос-х.

НДФЛ регул-ся гл. 23 НК. Доходы, не подлежащие налогооблож-ю: 1) гос. пособия за исключ-м, пособия по врем. нетрудосп-ти. 2) гос. пенсии, стипендии, алименты; 3) все виды компенсац. выплат, связан-х с причинением вреда, увечья или иным повреждением здоровья. 4) выплаты, связ-е с гибелью военнослужащих или гос. служащих. 5) связ-е с увольнением работника; 6) св-е с исполнением налогоплат-м своих трудовых обяз-й (командировочные, за использ-е личного автомобиля в служебных целях). 7) Суммы, полученные в виде грантов для развития науки, образования, культуры, иск-ва. 8) Суммы в виде премий за выдающиеся достижения в обл. науки, техники, образования, культуры, лит-ры, иск-ва (по перечню правит-ва). 9)Суммы единовремен-й матер. помощи, оказанной в связи: со стих. бедствиями, в связи со смертью работника или членов его семьи, физ. лицами, пострадавшим от террористич. актов. 10) Сумма полной или частичной компенсации стоимости путёвок за исключением туристич-х; санаторно-курортные учрежд-я на тер-и РФ, выплачиваемые: а) за счёт средств фонда соц. страхования; б) за счёт стоимости чистой прибыли орг-и. 11) Доходы налогоплат-в от продажи выращенных в личных подсобных хоз-х продукции животнов-ва, растен-ва, пчелов-ва. 12) Доходы крестьянского фермерского хоз-ва, получ-е от прои-ва и реал-и с/х-й продукции в теч. 5-ти лет с даты регистрации хоз-ва. 13) Доходы в денежных и натур-х формах, получен-е от физ. лиц в порядке дарения за искл-ем случаев дарения, недвижимого им-ва, транспорт. ср-в, акций. Доходы будут освобожд-ся, если даритель и одареваемый явл-ся членами одной семьи или близк. родствен-ми. 14) Доходы в ден-х и натур-х формах, получаемые от физ. лиц в порядке наследования за искл-ем вознаграждений, получаемых наследниками авторов лит-ры, иск-ва, науки. 15) Приказы, полученные в натур-й и денеж-й формах спортсменами за призовые места в олимп. играх, чемпионатах, финансированных за счёт бюджета. 16) Доходы, не превышающие 4-х тыс.руб. по каждому из следующих оснований за налог. период: а) стоим-ть подарка, полученного от орг-и или ИП; б) стоим-ть призов в натур-х и ден-х формах, проводимых в разл-х конкурсах по реш-ю регионал-х властей или органов мест. самоуправления; сумма мот. помощи своим работникам; сумма любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах или др. мероприятиях с целью рекламы товаров.