18. Налог на прибыль организаций. Кассовый метод и метод начислений при определении доходов и расходов.

Налогоплательщиками налога на прибыль признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса.

Налоговая база - стоимостное выражение прибыли. Прибыль = Доходы- расходы.

Налоговую базу налогоплательщики могут формировать 2- мя методами:

1. Кассовый его используют организации, у которых выручка от реализации товаров. Работ и услуг не превышает 1 млн. руб. за последние 4 квартала. В случае, если выручка превышает 1 млн., то используется метод начислений.

2. Метод начислений используют все др. организации.

Кассовый метод или метод оплаты заключается в том, что доходом признаются все суммы реально полученные в данном налоговом периоде, а расходами - реально выплаченные суммы.

Метод начислений или метод отгрузки закл. в том, что доходом признаются все суммы, право на получение которых возникло в данном налоговом периоде, не зависимо от того, получены они или нет. Расходами признаются все имущественные обязательства, возникшие в данном налоговом периоде, не зависимо от того, насколько они оплачены.

20. Налог на прибыль организаций. Ставка налога. Порядок предоставления бухгалтерской отчетности и налоговой декларации в налоговые органы.

Основная налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов.

При этом:

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

По отдельным видам доходов установлены специфичные налоговые ставки:

1) 20% - для иностранных лиц, которые получают доходы на территории РФ.

2) 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации;

3) 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Налоговый период - календарный год.

Отчетными периодами яв-ся:

1. 1 квартал; 1-е полугодие; 9 мес.- те, кто рассчитывают квартальные авансовые платежи.

2. 1, мес, 2 мес…11 мес.- для тех, кто уплачивает авансовые платежи по фактически полученной прибыли.

По итогам года налоговая декларация представляется не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. По итогам года уплата налога производится за вычетом уплаченных авансовых платежей. Некоторые предприятия могут исчислять авансовые платежи по фактически полученной прибыли поквартально:

- все бюджетные организации;

- некоммерческие организации;

- иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность через постоянные представительства(24%);

- организации, у которых выручка от реализации за предыдущие 4-ре квартала в ср. не превысила 3 млн. руб.