16. Налог на прибыль организаций. Группировка доходов.

По правилам бух. учета доходы подразделяются на 2 гр.:

1. Доходы от реализации товаров, работ и услуг.

2. Внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов налогового учета.

Доходами от реализации признается выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства, а также от перепродажи покупных товаров или реализации имущественных прав. При формировании выручки д. соблюдаться требования к формированию цены товаров, работ или услуг, установленные ст. 40 НК.

Внереализационными доходами признаются:

1) доходы от сдачи имущества в аренду (при условии, что сдача имущества в аренду не является основным видом деят-ти);

2) проценты, полученные от банков за использование денеж. средств на счетах банком;

3) признанные контрагентом (или судом) штрафные санкции;

4) курсовые положительные разницы;

5) безвозмездно полученное имущество, работы или услуги;

6) излишки ТМЦ, выявленные при инвентаризации.

Существуют доходы, к-е учитываются при определении налоговой базы:

- доходы, полученные в виде имущества в качестве взноса в УК;

- доходы, полученные в виде имущества в рамках целевого финансирования (по такому имуществу д. вестись раздельный учет, и данное имущество обязательно в течение 3-х лет д. использоваться получателем).

Средства целевого финанс-я – это средства, выделяемые из всех уровней бюджета, из внебюджетных фондов, полученные гранты.

17. Налог на прибыль организаций. Амортизация имущества. Методы начисления амортизации

Начисление амортизации в целях налогообложения прибыли производится 2 методами: линейным и нелинейным.

Амортизируемым имуществом признается имущество, срок полезного использования (СПИ) к-го более 12 месяцев и первоначальная стоимость более 20 тыс. руб. Не подлежат амортизации объекты природопользования, земля, МПЗ, товары, объекты незавершенного кап. строительства и ценные бумаги.

Не подлежат амортизации след. виды амортизируемого имущества:

1) имущество бюджетных организаций;

2) имущество, приобретенное за счет средств целевого финансирования;

3) объекты внешнего благоустройства;

4) книги, брошюры, журналы.

Из состава амортизируемого имущества исключаются следующие ОС:

1) переданные по договорам в безвозмездное пользование;

2) переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев;

3) основные средства, находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью более 12 месяцев.

По каждому ОС организация определяет способ начисления амортизации, и он остается неизменным до окончания СПИ. Согласно НК все амортизируемое имущество в зависимости от СПИ распределяется по 10 амортизационным группам:

1-я: недолговечное имущество со СПИ от года до 2-х лет включительно;

2-я: имущество со СПИ свыше 2-х лет до 3-х лет включительно;

3-я: имущество со СПИ свыше 3-х лет до 5 лет включительно;

4-я: имущество со СПИ свыше 5 лет до 7 лет включительно;

5-я: имущество со СПИ свыше 7 лет до 10 лет включительно;

6-я: имущество со СПИ свыше 10 лет до 15 лет включительно;

7-я: имущество со СПИ свыше 15 лет до 20 лет включительно;

8-я: имущество со СПИ свыше 20 лет до 25 лет включительно;

9-я: имущество со СПИ свыше 25 лет до 30 лет включительно;

10-я: имущество со СПИ свыше 30.

По имуществу, к-е включено в 8-ю группу амортизация в целях налогообложения исчисляется только линейным методом. По остальным группам налогоплательщик сам выбирает способ начисления амортизации.

При линейном методе норма амортизации определяется по формуле: К = 1/n *100%, где n – СПИ, выраженный в месяцах по данному объекту.

При нелинейном методе норма амортизации определяется по формуле: К = 2/n * 100%. При начислении амортизации за первый месяц коэффициент (норма) применяется к первоначальной стоимости, а затем к остаточной. Когда остаточная стоимость имущества, по к-му амортизация начисляется нелинейным методом, составит 20% от первоначальной стоимости, начисление начинает производится линейным методом.

При начислении амортизации первоначально (первый раз) налогоплательщик может единовременно увеличить начисленной амортизации от первоначальной стоимости амортизируемого объекта.