41. Налог на доходы физических лиц. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок представления налоговой декларации

НДФЛ явл-ся одним из крупн. источников формиров-я доходов бюджета во всех гос-х. НДФЛ регул-ся гл. 23 НК. Объекты налогообл-я: доходы, получ-е: для резидентов (от источников на тер-и РФ и от источн-в за пределами РФ); для физ лиц, не являющихся налог. резидентами – доход, получ-й на тер. России. Доходы, подлеж-е налогообл-ю: дивиденды и % ты; страховые выплаты; доходы от испол-я авторских прав, от сдачи в арендуим-ва, от реал-и недвиж-ти, цен. бумаг, вознаграждения за труд. дея-ть Налогоплат-ми призн-ся: 1) Физ. лица, явл-ся резидентами РФ( лица, проживающие более 183 дней в теч. 12-ти последов-х месяцев); 2) Физ.лица, к-е получают доходы на тер-и РФ, но не явл-ся налог.резидентами.

При опр-и налог. базы учит-ся все доходы налогоплат-в, полученные им как в денежной, так и в натур-й формах. Нал. период-календарный год.

Ставки. Стандарт. нал. ставка уст-ся в размере 13%, также сущ-ют специфические ставки – 9%-уст-ся к доходам, полученным от долевого участия в Дея-ти орг-й; 30% - примен-ся в отношении всех доходов, получаемых физ. лицами, к-е не явл-ся налог. резидентами РФ; 35% - а) выигрыши и призы, полученные на конкурсах и мероприятиях в целях рекламы товара в части превышения 4-х тыс.руб; б) сумма экономии на %-х; в) с доходов по вкладам в банках в части превышения суммы %-в по вкладу над суммами %-в, рассчитанными исходя из ставки рефинансирования ЦБ. г) Доходы, полученные по вкладам в иностр. валюте в части превышения 9-ти % годовых. Порядок исчисления НДФЛ: рос. орг-и, ИП, постоянные предст-ва иностр. орг-й выступают как налог. агенты. Они обязаны исчислить НДФЛ, удержать его у налогоплат-ка и перечислить в бюджет. Исчисление налога произв-ся нарастающим итогом с начала налог. периода по итогам каждого месяца (по доходам, облагаемым по ставке 13% с учётом стандарт-х налог. вычетов) с учётом удержанного налога в предыдущие месяцы. По окончании налог. периода налог. агент пред-ет в инспекцию сведения в установл-й форме о полученных доходах налогоплат-ка, о стандартных вычетах, удержанных налогах и перечисленных в бюджет. На предприятиях учёт доходов, а также начисленных сумм НДФЛ и перечисленных в бюджет ведётся персонально по каждому работнику. ИП обязаны самост-но исчислять НДФЛ. По окончании нал. периода в срок не позднее 30 апреля след-го года они должны пред-ть в инспекцию декларацию с указанием факт-х доходов и расходов. Но в теч. налог. периода ИП уплачивают аванс. платежи, к-е рассчитываются с годовой суммы налога за прошдый год. 1) За 1-е полугодие аванс платёж платится до 15 июля в размере 50 % от суммы налога за прошлый год. 2) За 3-й квартал платится до 15 октября в размере 25 % от годовой суммы налога. 3) За 4-й квартал- до 15 января след-го года в размере 25% от годовой суммы налогов. По итогам года декларации, к-е они пред-ют сумма налога уменьш-ся на авансовые платежи. Сумма исчисленного налога подлежит оплате в бюджет или возмещ-ся из бюджета.