21. Налог на прибыль организаций. Формы исчисления и уплаты налога.

Налоговый период - календарный год.

Отчетными периодами яв-ся:

1. 1 квартал; 1-е полугодие; 9 мес.- те, кто рассчитывают квартальные авансовые платежи.

2. 1, мес, 2 мес…11 мес.- для тех, кто уплачивает авансовые платежи по фактически полученной прибыли.

По итогам года налоговая декларация представляется не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. По итогам года уплата налога производится за вычетом уплаченных авансовых платежей. Некоторые предприятия могут исчислять авансовые платежи по фактически полученной прибыли поквартально:

- все бюджетные организации;

- некоммерческие организации;

- иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность через постоянные представительства(24%);

- организации, у которых выручка от реализации за предыдущие 4-ре квартала в ср. не превысила 3 млн. руб.

Налогоплательщики сами отражают в учетной политике вариант уплаты авансовых платежей.

При 1- м случае налогоплательщик определяет сумму ежемесячных авансовых платежей на квартал исходя из суммы уплаченного налога за предыдущий квартал, в размере 1/3.

При 2- м случае, когда авансовые платежи уплачиваются по фактически полученной прибыли, с учетом авансовых платежей, которые платили за предыдущие месяцы. Данный метод более предпочтителен, т.к. в бюджет уплачиваются часть реально полученной прибыли и при таком варианте расчеты с бюджетом происходят своевременно.

По итогам года налоговая декларация представляется не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. По итогам года уплата налога производится за вычетом уплаченных авансовых платежей.

Некоторые предприятия могут исчислять авансовые платежи по фактически полученной прибыли поквартально:

- все бюджетные организации;

- некоммерческие организации;

- иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность через постоянные представительства(24%);

- организации, у которых выручка от реализации за предыдущие 4-ре квартала в ср. не превысила 3 млн. руб.

23. Налог на прибыль организаций. Налоговый учет

Налогоплательщики сами отражают в учетной политике вариант уплаты авансовых платежей.

При 1- м случае налогоплательщик определяет сумму ежемесячных авансовых платежей на квартал исходя из суммы уплаченного налога за предыдущий квартал, в размере 1/3.

При 2- м случае, когда авансовые платежи уплачиваются по фактически полученной прибыли, с учетом авансовых платежей, которые платили за предыдущие месяцы. Данный метод более предпочтителен, т.к. в бюджет уплачиваются часть реально полученной прибыли и при таком варианте расчеты с бюджетом происходят своевременно.

По итогам года налоговая декларация представляется не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. По итогам года уплата налога производится за вычетом уплаченных авансовых платежей.

Некоторые предприятия могут исчислять авансовые платежи по фактически полученной прибыли поквартально:

- все бюджетные организации;

- некоммерческие организации;

- иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность через постоянные представительства(24%);

- организации, у которых выручка от реализации за предыдущие 4-ре квартала в ср. не превысила 3 млн. руб.

Гл. 25 НК для исчисления налога на прибыль ввела понятие налогового учета - который представляет собой обобщенную информацию для исчисления налога на прибыль. В системе налогового учета открываются налоговые регистры по каждому виду расходов и доходов, которые имеют различия для бух. и налогового учета. Амортизация в целях налогообложения начисляется 2-мя методами, а по бух. учету - 4-мя.

Налогоплат-ки исчисляют налог. базу по итогам каждого отч.(налог.) периода на основе данных налог. учета.

Налог. учет - система обобщения инф-ции для опр-я налог. базы по налогу на основе данных первичных док-тов, сгруппированных в соотв-вии с порядком, предусмотр. НК РФ.

Налог. учет осущ-ся в целях формир-я полной и достоверной ин-ции о порядке учета для целей налогообл-я хоз.операций, осущ-ых налогоплат-ком в теч. отч. (налог.) периода, а также обеспечения инф-цией внутр. и внеш. пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевр-стью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Система налог. учета организуется налогоплат-ком самост-но, исходя из принципа последоват-сти применения норм и правил налог. учета, т.е. примен-ся последовательно от одного налогового периода к др. Порядок ведения налог. учета устанавл-ся налогоплат-ком в учетной политике для целей налогообл-я.

Данные налог. учета д. отражать порядок формир-я суммы доходов и расходов, порядок опр-я доли расходов, учит-ых для целей налогообл-я в текущем налог.(отч.) периоде, сумму остатка расходов, подлежащую отнесению на расходы в след. налог. периодах, порядок формир-я сумм создаваемых резервов, а также сумму задолж-сти по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налог. учета явл.:

1) первичные учетные док-ты (вкл.справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

Содержание данных налог. учета явл. налоговой тайной. Лица, получившие доступ к инф-ции, содержащейся в данных налог. учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут отв-сть, установл. действующим зак-вом.

Аналитические регистры налог. учета - сводные формы систематизации данных налог. учета за отч. (налог.) период без распределения (отражения) по счетам бух. учета.

Данные налогового учета - данные, к-ые учит-ся в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных док-тах налогоплат-ка, группирующих инф-цию об объектах налогообл-я.

Расчет налоговой базы за отч. (налог.) период составл. налогоплат-ком самост-о в соотв-вии с нормами, исходя из данных налог. учета нарастающим итогом с начала года.