27. Ндс. Порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика

Статья 145. предусматривает освобождение от уплаты НДС:

1. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Данная статья не может служить основанием для отказа лицу, осуществляющему одновременно реализацию подакцизных товаров.

Налогоплательщик, желающий пользоваться освобождением должен до 20 числа месяца, в котором он претендует на освобождение, должен представить в инспекцию след. документы:

1. Письменное уведомление по установленной форме.

2. Выписка из бух. Баланса (предоставляют организации).

3. Выписка из книги учета доходов и расходов и хоз. Операций (представляют только ИП).

4. Выписка из книги продаж.

5. копии журналов, полученных и выставленных счет - фактур.

Освобождение от исчисления и уплаты НДС распространяется на 12 последовательных календарных месяцев. В том месяце, в котором произошло превышение установленных 2-х милн. руб. налогоплательщик утрачивает право на освобождение. И с этого месяца исчисляют и уплачивают НДС до конца периода освобождения.

28. Ндс. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

Налоговым периодом для всех налогоплательщиков признается квартал. Формирование налоговой базы по реализуемым товарам осуществляется методом начисление или методом отгрузки.

При реализации товаров, работ и услуг налоговая база определяется как стоимость этих товаров, указанная сторонами сделки в договоре. Считается, что указанная цена соответствует уровню цен по сделкам в следующих случаях:

1) между взаимозависимыми лицами

2) по товарообменным или бартерным операциям

3) по внешнеторговым сделкам

4) при отклонении цены более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня рыночных цен, применяемых по идентичным товарам.

При определении налоговой базы учитываются:

1. авансовые платежи, полученные в счет предстоящих поставок товара. НДС не облагаются авансы, полученные под товары, реализуемые на экспорт и под товары, производственный цикл изготовления которых превышает 6 мес.

2. Платежи, полученные за реализованные товары, работы, услуги в виде фин. Помощи или на пополнение фондов спец. Назначения (НДС не будет взиматься, если фин. Помощь осуществляется за счет средств бюджета).

3. Полученные страховые выплаты по договорам страхования риска неисполнения страховых обязательств.

Общую сумму налога (исчисленную) налогоплательщик уменьшает на налоговые вычеты.

Вычетам подлежат 1. суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ и услуг на территории РФ, либо уплаченные налогоплательщикам при ввозе товаров на таможенную территорию РФ при условии, что товары, работы, услуги приобретались для производства товаров, работ, услуг для дальнейшего обложения их НДС; или когда товары, работы, услуги приобретаются для перепродажи.

2. В вычеты включаются: сумма НДС, исчисленная с авансовых платежей, в счет которых товар уже отгружен.

3. Сумма НДС, уплаченная по расходам на командировки и представительским расходам в пределах установленных нормативов.

4. Суммы НДС, предъявленные подрядными организациями.

Срок уплаты НДС – до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (истекшим кварталом). Подача декларации в эти же сроки.