58. Налоговое планирование и прогнозирование на макроуровне.

ГНП – это один из элементов системы налогового менеджмента государства, наряду с регулированием и контролем.

Основная задача ГНП – экономическое обоснование в части налоговых источников количественных и качественных параметров бюджетных заданий (консолидированного, федерального, регионального и местного бюджетов) и перспективных программ социально-экономического развития страны (региона) в рамках разработанной и законодательно принятой налоговой концепции.

Информационная основа ГНП – концепция и стратегия развития налоговой системы государства; прогноз и программы социально-экономического развития государства;

бюджетные планы;

прогнозы налоговых поступлений.

Основные показатели, учитываемые в ГНП –

прирост (снижение) ВВП;

прибыль по народному хозяйству – в разрезе отраслей;

показатели развития экономики субъектов РФ.

Источники данных по основным макроэкономическим показателям:Министерство Финансов РФ;

Министерство экономического развития и торговли; ЦБ РФ;

Федеральная статистическая служба; Уполномоченные финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований.

В зависимости от периода планирования различают:

а) оперативное планирование (на месяц или квартал);

б) краткосрочное планирование (на 1 финансовый год);

в) среднесрочное и долгосрочное (на период свыше 1 года).

59. Налоговое планирование на микроуровне.

Уровни корпоративного налогового планирования.

Налоговое планирование на микроуровне можно рассматривать, в свою очередь, исходя из двух его уровней:

стратегическое КНП; оперативное КНП.

У стратегического КНП наиболее широкие возможности открываются на начальном этапе создания предприятия. В этом случае производится оценка альтернативных вариантов функционирования новой хозяйствующей единицы с точки зрения наступления налоговых последствий: выбора вида деятельности, структуры и других основополагающих моментов, определяется оптимальный вариант и составляется исходная информационная налоговая база. Главной целью стратегического КНП является определение наиболее эффективных с позиций налогообложения условий предпринимательской деятельности образовавшейся организации. Очень большое влияние стратегическое НП может оказать и на решение хозяйствующего субъекта при кардинальных изменениях условий его функционирования, в частности, при смене собственников, реорганизации, слиянии, расширении, переориентации на другие виды деятельности и т.д.

Оперативное КНП осуществляется в процессе повседневной, текущей деятельности предприятия. Один из основных его элементов – это расчет, анализ и управление налогооблагаемыми базами по группам налогов, объединенным по тем или иным признакам, и составление на этой основе долгосрочных и краткосрочных планов налоговых платежей.