20. Учет результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей на предприятиях

Инвентаризация представляет собой способ проверки материалов в натуральном виде и сопоставление полученных данных с данными бухучета. Полная инвентаризация материалов проводиться перед составлением годового отчета, а в течении года могут проводиться др.виды инвентаризации - это случайная (при смене материально ответственных лиц), внезапная (проводиться в форме ревизий).

Для проведения инвентаризации назначается комиссия.

При проведении инвентаризации могут быть выявлены недостачи и излишки.

Опр-ции:

1) При провед. инвентаризации выявлены излишки материалов (Д - 10 (все субсчета); К - 91-1, 98-безвозмездно полученное им). Списание выявленных излишков Д98(91.9) К99

2) При провед. инвентаризации установлена недостача материалов (Д - 94; К - 10 (все субсчета).

3) Установлена недостача мат-ов при провед. инвентариз., предъявленая к взысканию с материально-ответственого лица (Д - 73-2; К - 94)

4) Из з/п раб-ка произведены удержания в возмещении материального ущерба (Д -70; К -73-2)

5) При отсутствии конкретного виновника (Д - 91-2; К - 94)

6) Выявлен доход от возмещения мат. цен. МОЛ- Д94К 98

Также могут быть такие операции:

7) Установлены недостачи денег (денежных документов) в кассе (Д - 95; К - 50)

8) Установлена недостача ценностей в результате стихийных бедствий (Д - 94; К - 10, 01 и др.)

9) Списаны некомпенсированные потери ценностей, возн-е в результате стихийных действий (Д - 99; К - 94)

10) Списаны недостачи и потери от порчи ценностей, в пределах нормы естественной убыли, если они были выявлены при хранении или продаже (Д - 20,25,26,44; К – 94).

21. Учет денежных документов, бланков строгой отчетности

Денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

К денежным документам НЕ относятся:

•документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04)

•ценные бумаги (учитываются на счете 58)

•бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006)

•выкупленные у акционеров акции (счет 81)

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет.

Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером).

В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.

Рассмотрим корреспонденцию на слудующем примере: Организация приобрела путевку за 10 000 руб. и реализовала ее сотруднику по льготной цене (3000 рублей).

№ Содержание операци Дебет Кредит

1. Оприходована путевка от поставщика - 10 000 руб 50-3 76-1

2. Оплачено поставщику за путевку - 10 000 руб. 76-1 51

3.Путевка реализуется сотруднику - 10 000 руб.; 76-4 50-3

4.Сотрудник оплатил в кассу льготную стоимость путевки - 3 000 руб. 50 76-4

5.Часть стоимости путевки компенсирована за счет прибыли - 7 000 руб. 84 76-4

6С работника удержан НДФЛ с суммы компенсации за путевку - 910 руб (7000*13%) 70 68-4

Бланки строгой отчетности. В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами.

В связи с этим организациям рекомендуется следующее:

-утвердить перечень бланков строгой отчетности;

-назначить ответственных лиц, хранящих и использующих бланки строгой отчетности;

-учет поступления и движения данных бланков вести в приходно - расходных книгах. -Указанные книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены сургучной печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера;

-выдачу бланков производить материально - ответственным лицам по накладной или под роспись;

-списание бланков с подотчета материально - ответственных лиц производить по акту.

В соответствии с Постановлением СМ СССР от 12 июля 1973 г. N 486 к бланкам строгой отчетности, в частности, могут относиться:

• билеты, талоны, абонементы и другие знаки, предназначенные для расчетов с населением за услуги;

•квитанции, используемые при приеме денежных средств;

•товарно - транспортные накладные;

•все документы по приему, отпуску материально - производственных запасов;

•бланки удостоверений и дипломов;

•бланки лицензий и других аналогичных форм документов.

Бухгалтерский учет бланков строгой отчетности ведется по их видам и местам хранения (материально - ответственным лицам) на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности" в оценке затрат по их приобретению или условной оценке.

По учету бланков делаются следующие записи:

Д-тсч. 16, 26 и др. К-т сч. 60, 76 и др. - отражены затраты по покупке данных бланков (как правило, в составе общехозяйственных или заготовительно - складских расходов);

Д-тсч. 006 - одновременно по стоимости приобретения (или условной стоимости) бланки принимаются на забалансовый учет;

К-тсч. 006 - списана стоимость бланков, переданных для использования либо непригодных.